投資占10%計入什么(年中由控股60%到控股10%的長投核算,年底合并報表需要合并之前的)

1.年中由控股60%到控股10%的長投核算,年底合并報表需要合并之前的

非同一控制下的長期股權投資，從成本法調整為權益法，所有的會計書上，都是舉出控制點的長期股權投資，按比例是大于被投資單位的公允價值的，且形成商譽。

如果在出售一定比例，需要調整為權益法核算時，如果在控制點時的長期股權投資，按照剩余比例的價值，是低于被投資單位按比例計量的公允價值時，是需要調增長期股權投資投資額的，那么貸方需要調整資本公積-其他資本公積。企業(yè)合并成本大于合并中取得的，被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額應確認為商譽。

視企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財務報表中應予列示的商譽，即長期股權投資的成本與購買日按照持股比例計算，確定應享有被購買方可辨認凈資產公允價值份額之間的差額；吸收合并的情況下，該差額是購買方在其賬簿及個別財務報表中應確認的商譽。 長期股權投資的核算成本法轉為權益法時，應以成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本，并在此基礎上比較該初始投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，確定是否需要對長期股權投資賬面價值進行調整。

原持有的投資不具有重大影響或共同控制，因追加投資導致持股比例上升，能夠對被投資單位施加重大影響或是實施共同控制的——在成本法轉為權益法時，應區(qū)分原投資和追加投資兩部分分別處理：原持有的長期股權投資的處理 原持有長期股權投資的賬面余額與按照原持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額之間的差額：①屬于通過投資作價體現(xiàn)的商譽部分——不調整長期股權投資的賬面價值； ②屬于原取得投資時因投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額之間的差額——一方面應調整長期股權投資的賬面價值，同時調整留存收益，對于原取得投資后至再次投資的交易日之間被投資單位可辨認凈資產公允價值的變動相對于原持股比例的部分： ①屬于在此期間被投資單位實現(xiàn)凈損益中應享有份額的——一方面應調整長期股權投資的賬面價值，同時對于原取得投資時至新增投資當期期初按照原持股比例應享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益，應調整留存收益，對于新增投資，當期期初至新增投資交易日之間應享有被投資單位的凈損益，應計入當期損益。 ②屬于其他原因導致的被投資單位可辨認凈資產公允價值變動中應享有的份額—— 在調整長期股權投資的賬面價值的同時， 應當計入\\“資本公積——其他資本公積”。

2.證券投資基金會計科目常見問題有哪些?

證券投資基金會計行為亟需規(guī)范 關于我國證券投資基金會計問題的思考與建議小思1997年11月14日，國務院批準發(fā)布了《證券投資基金管理暫行辦法》，為我國證券投資基金業(yè)的規(guī)范發(fā)展奠定了法律基礎。

98年3月23日，基金金泰、基金開元成功發(fā)行，揭開了我國證券投資基金發(fā)展的序幕。 在三年的時間里，我國的證券投資基金市場取得了良好的發(fā)展。

截至2000年底，10家基金管理公司先后開業(yè)，證券投資基金的數(shù)量迅速增加到33只，規(guī)模達到560億元，流通市值722億元，占兩市當日流通市值的10%。這33只基金均為契約型封閉式，存續(xù)期最短的10年，最長的15年，規(guī)模最小的為5億元，最大的為30億元，涵蓋平衡型、成長型、優(yōu)化指數(shù)型、指標股基金等品種。

相對我國證券投資基金“超常規(guī)發(fā)展”態(tài)勢，作為這個行業(yè)基礎設施的證券投資基金會計明顯滯后。如何規(guī)范我國證券投資基金會計，夯實這個基礎，已經(jīng)成為這個行業(yè)超常規(guī)發(fā)展迫切需要解決的問題。

我國證券投資基金會計現(xiàn)狀及存在的問題98年，我國證券投資基金開始試點。 由于對這一行業(yè)基礎設施重視不夠等原因，基金會計規(guī)范工作“先天不足”。

其現(xiàn)狀與整個行業(yè)超常規(guī)發(fā)展是不相適應的。具體表現(xiàn)如下：1、以信息披露準則代替會計準則、制度，名不正，言不順。

一直以來，證券投資基金會計規(guī)范由于其公開性，具有示范帶頭作用，但我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則———投資》并不涵蓋證券經(jīng)營業(yè)務，其他準則和現(xiàn)行會計制度、規(guī)定又不涉及證券投資基金業(yè)務，有關會計確認、計量和反映的規(guī)范只有在其信息披露規(guī)則中才能找到，在基金的招募說明書中，只有“會計制度執(zhí)行國家有關的會計制度”一句話，具體執(zhí)行何種制度不甚明了。 在各證券投資基金年度報告中都是這樣表述的：本基金的會計報表按照中華人民共和國《企業(yè)會計準則》，中國證券監(jiān)督管理委員會頒布的《證券投資基金管理暫行辦法實施準則第五號證券投資基金信息披露指引》，及中國證券監(jiān)督管理委員會允許的如主要會計政策所述的基金行業(yè)的實務操作約定而編制。

迄今為止，我國證券投資基金會計確認、計量和報告都沒有具體會計準則可依，具體會計核算也沒有具體制度規(guī)定，一直由其信息披露規(guī)則來代替會計標準，缺乏權威性的具體會計準則、制度為依靠，名不正，言不順。2、現(xiàn)有基金資產估值與其收益確認分離，基金收益的人為控制空間巨大，基金資產凈值信息相關性日趨減弱。

（1）現(xiàn)有基金資產估值與其收益規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，基金公司每個交易日對基金所擁有的股票、國債和銀行存款進行估值。

實際成本與估值的差異不調整個別股票的帳面成本，計入“未實現(xiàn)估值增值/牗減值牘”科目，僅在基金“資產負債報告書”反映?；鹗杖氚ㄗC券買賣差價收入、股息收入、債券利息收入和回購利息收入等。

證券買賣差價收入在賣出時確認，證券投資購買時按實際支付的價款計價，出售時按成交價計算，出售成本按移動加權平均法計算。股息及債券利息在股息及國債利息的除權日確認。

買入返售證券收入按融出資金額及約定利率，在回購期限內按日計提。確認的收入、成本和費用計入基金“損益及分配報告書”。

（2）5個報告期間基金資產凈值、凈收益比較分析。分析98年和99年初成立的7家證券投資基金98、99、2000年相關報告日和報告期的資產凈值、凈收益（見表一），可以發(fā)現(xiàn)：①基金資產凈值與基金凈收益明顯分離，中期凈收益無法反映基金年度收益情況。

如表一所示，這7家基金99年中期資產凈值都高于99年底數(shù)值，但99年中期凈收益僅有99年度1/3左右；2000年正好相反，中期資產凈值均低于年底數(shù)，但中期凈收益均占全年收益的65%以上，中期凈收益與年度凈收益沒有直接關聯(lián)關系。在5個報告期中，報告期末資產凈值增值與報告期凈收益關聯(lián)度明顯弱于年底，投資者無法根據(jù)基金中期凈收益預測年度凈收益信息。

②利得交易明顯，基金凈收益的人為控制空間巨大。利得交易是指公司將公允價值超過購買成本的證券先行出售，以確認出售利得，而將其公允價值低于購買成本的證券繼續(xù)持有以避免確認出售損失的行為。

對比1999、2000年底這7家基金凈收益和未實現(xiàn)估值增值數(shù)據(jù)（見表二），公司可以通過“未實現(xiàn)估值增值/牗減值牘”調節(jié)基金凈收益。 如99年中期平均未實現(xiàn)估值增值是同期實現(xiàn)凈收益的2.68倍牞有的高達6倍多，到99年底平均未實現(xiàn)估值增值僅是同期實現(xiàn)凈收益37%，最低的僅5%;2000年由于基金收益普遍理想，同期未實現(xiàn)估值增值與其實現(xiàn)凈收益差距明顯下降，但有個別基金中期比值為22倍，到年底巨降，未實現(xiàn)估值增值僅為同期凈收益的63%。

未實現(xiàn)估值增值/牗減值牘是基金會計中的“蓄水池”，基金公司可以通過這個科目人為控制基金凈收益。③封閉式基金每周公布的資產凈值信息相關性日趨減弱。

“基金凈值論”是指在二級市場運作基金時，遵循市價緊扣凈值，二者基本上同方向同比例變動的思路。不管是中國，還是海外成熟市場，凈值論都是運作基金的重要思路，正如投資股票要看市盈率一樣。

規(guī)模在10億以上的22只新基金在2000年股票市場行情較好的情況下受到。

3.長期股權投資的會計分錄對嗎? A股份有限公司2004年6月30日 愛問知

經(jīng)過仔細思考，按注會書上的成本法分配股利的公式計算后得出答案是正確的： 2005年7月10日分配股利時： 借：應收股利 40 貸：投資收益 40 04年下半年的利潤是500萬元，投資方占10%比率，所以投資收益就是400*10% 2006年7月10日分配股利時： 借：應收股利 40=400*10% 貸：投資收益 25 長期股權投資 15=(400+400-150-500)*10% 06年分配的股利是05年利潤產生的，05年的利潤為150萬元，卻分了400萬元的股利，多分配的股利為清算性股利，應當在長期股權中沖回，因此應收股利為40=400*10%，沖減長期股權投資15=(400+400-150-500)*10%，投資收益25=40-15得出。

如果還不明白可以聽一下徐經(jīng)長老師講的長期股權投資成本法這節(jié)的課件，就會明白了。

4.投資人投入設備一套涉及哪兩個會計科目

首先應該肯定的告訴你應該進入“實收資本——國家投入資”會計科目。

然后我給你介紹下實收資本，以方便你理解進入實收資本的原因一、實收資本的概念 實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。為什么投資者設立企業(yè)首先必須投資資本，這是由我國有關法律所規(guī)定的。

我國《民法通則》規(guī)定，設立企業(yè)法人必須要有必要的財產；我國《企業(yè)法人登記管理條例》規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產經(jīng)營和服務規(guī)模相適應的資金數(shù)額；我國《公司法》規(guī)定，在有限責任公司中，以生產經(jīng)營或商品批發(fā)為主的，其注冊資本不得小于50萬元，以商業(yè)零售為主的，其注冊資本不得小于30萬元，科技開發(fā)、咨詢、服務性公司，其注冊資本不得少于10萬元，而股份有限公司注冊資本的最低限額為1 000萬元。 這里出現(xiàn)了三個概念，一是注冊資本，二是實收資本，三是投入資本。

它們三者之間有什么關系呢？注冊資本是企業(yè)在工商登記機關登記的投資者繳納的出資額。我國設立企業(yè)采用注冊資本制，投資者出資達到法定注冊資要求是企業(yè)設立的先決條件，而且根據(jù)注冊資本制的要求，企業(yè)會計核算中的實收資本即為法定資本，應當與注冊資本相一致，企業(yè)不得擅自改變注冊資本數(shù)額或抽逃資金。

投入資本是投資者作為資本實際投入到企業(yè)的資金數(shù)額，一般情況下，投資者投入資本，即構成企業(yè)的實收資本，也正好等于其在登記機關的注冊資本。但是，在一些特殊情況下，投資者也會因種種原因超額投入（如溢價發(fā)行股票等），從而使得其投入資本超過企業(yè)注冊資本，在這種情況下，企業(yè)進行會計核算時，而應單獨核算，計入資本公積，在國外，不少國家將其稱之為“額外投入資本”或者“超面額繳入資本”等。

二、一般企業(yè)實收資本的核算 根據(jù)我國有關法律的規(guī)定，投資者投入資本的形式可以有多種，如投資者可以用現(xiàn)金投資，也可以用非現(xiàn)金資產投資，符合國家規(guī)定比例的，還可用無形資產投資。 （一）企業(yè)接受現(xiàn)金資產投資的核算 企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金投入的資本時，應以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目。

對于實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，應計入資本公積。 （二）企業(yè)接受非現(xiàn)金資產投資的賬務處理 企業(yè)收到投資者以非現(xiàn)金資產投入的資本時，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬，在辦理完有關產權轉移手續(xù)后，借記“固定資產”、“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“實收資本”科目。

對于投資各方確認的資產價值超過其在注冊資本中所占份額的部分，應計入資本公積。 （三）企業(yè)接受外幣資本的核算 接受外幣資本投資主要是針對外商投資企業(yè)而言的。

外商投資企業(yè)在接受外幣資本投資時，一方面，應將實際收到的外幣款項等資產作為資產入賬，按收到外幣當日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目；另一方面，應將接受的外幣資產作為實收資本入賬，但在具體折算時，則應區(qū)別情況，按照投資合同中是否約定匯率而定： 1。 如果投資合同中約定匯率的，應按收到外幣當日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”科目，按合同約定匯率折合的人民幣金額，貸記“實收資本”科目，將外幣資本按約定匯率折算的人民幣金額與按收到外幣當日匯率折合的人民幣金額之間的差額，計入資本公積，借記或貸記“資本公積——外幣資本折算差額”科目。

2。如果投資合同沒有約定匯率的，應按收到出資額當日的匯率折合人民幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目。

（四）中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的核算 根據(jù)《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》，中外合作者在合作企業(yè)合同中約定合作期滿時合作企業(yè)的全部固定資產歸中國合作者所有的，可以在合作企業(yè)合同中約定外國合作者在合作期限內先行回收投資。 在這種情況下，為了既完整反映企業(yè)的原始總投資情況，又及時反映已歸還投資的情況，應對已歸還的投資進行單獨核算，設置“已歸還投資”科目，并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。

企業(yè)在歸還投資時，按照實際歸還的金額，借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、股份有限公司股本的核算 股份有限公司是指全部資本由等額股份構成并通過發(fā)行股票籌集資本，股東以其所持股份對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任的企業(yè)法人。

它與其他企業(yè)相比，其顯著特點在于將企業(yè)的資本劃分為等額股份，并通過發(fā)行股票的方式來籌集資本。 股票的面值與股份總數(shù)的乘積即為公司股本，股本等于股份有限公司的注冊資本。

為了如實反映公司的股本情況，股份有限公司應設置“股本”科目進行核算。 （一）公司發(fā)行股票籌集股本的核算 根據(jù)國家有關規(guī)定，股份有限公司應當在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內發(fā)行股票。

當公司發(fā)行股票收到現(xiàn)金等資產時，應按照實際收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按股票面值和核定的股份總額。

5.利潤分紅,投資收益的會計處理及稅務問題

利潤分配會計分錄： 1、將本年利潤轉入利潤分配 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 2、所得稅的繳納，比例25% 借：所得稅 貸：應交稅金——所得稅 3、提取法定盈余公積（稅后利潤的10%以上）、公益金（稅后利潤的5%以上）和任意盈余公積（根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例計算） 借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取公益金 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——公益金 ——任意盈余公積 如有優(yōu)先股。

應在‘任意盈余公積’前分配股利 4、分配股利（根據(jù)董事會決議） 借：利潤分配——應付股利 貸：應付股利 5、結轉利潤分配 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取公益金 ——提取任意盈余公積 ——應付股利 6.以盈余公積彌補以前年度虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積轉入 利潤分配的順序依次是： （1）提取法定盈余公積； （2）提取任意盈余公積；（3）向投資者分配利潤。 企業(yè)應通過“利潤分配”科目，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的未分配利潤（.或未彌補虧損）。

該科目應分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等進行明細核算。企業(yè)未分配利潤通過“利潤分配——未分配利潤”明細科目進行核算。

年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”.結轉后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額。