現(xiàn)金流量表及對應(yīng)的(現(xiàn)金流量表主要與哪些科目?)

1.現(xiàn)金流量表主要與哪些科目?

現(xiàn)金流量表主表的科目主要分為三大類，即分別與經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動有關(guān)的科目。

一、經(jīng)營活動 （1）收到現(xiàn)金 1銷售商品、提供勞務(wù) 內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)） 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款 公式：主營業(yè)務(wù)收入+銷項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初-末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價 2稅費返還 內(nèi)容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應(yīng)收補貼款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營活動 內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等 依據(jù)： 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購買商品、接受勞務(wù) 內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進項稅） 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款 公式：主營業(yè)務(wù)成本+進項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+預(yù)付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價 2支付職工 內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、現(xiàn)金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內(nèi)容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款 公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營活動 內(nèi)容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營租賃支出等 依據(jù)：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出 二、投資活動 （1）收到現(xiàn)金 1收回投資 內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)） 依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 2投資收益 內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款 3處置長期資產(chǎn) 內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數(shù)在“其他投資活動”反映 依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款 4收到其他投資活動 內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1購建長期資產(chǎn) 內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動中） 依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) 2支付投資 內(nèi)容：進行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費 依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他投資活動 內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 三、籌資活動 （1）收到現(xiàn)金 1吸收投資 內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中） 依據(jù)：實收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2收到借款 內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金 依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款 3收到其他籌資活動 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等 依據(jù)： 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款 （2）支付現(xiàn)金 1償還債務(wù) 內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財務(wù)費用、現(xiàn)金、銀行存款 3支付其他籌資活動 內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等。

2.現(xiàn)金流量表中涉及哪些科目

1、現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

2、現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

3、企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。

擴展資料：

采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。

第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。

第三步，以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當一致。

第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

參考資料來源：搜狗百科-現(xiàn)金流量表

3.現(xiàn)金流量表項目結(jié)算對應(yīng)的會計科目是什么?

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。 現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

國際財務(wù)報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。 （1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收款項期末余額-預(yù)收款項年初余額）-當期計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息 （2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付款項期末余額-預(yù)付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 （3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）-[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用等 （5）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)收到的現(xiàn)金。

債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項目內(nèi)。本項目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（6）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。 該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項目中反映，不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（7）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

本項目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。

該項目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)實際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關(guān)稅費，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，其在購入（或租入）當日支付的現(xiàn)金應(yīng)在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。 本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

（9）“投資支付的現(xiàn)金”項目。該項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。

企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目中反映。

本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （10）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目。

該項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位的購買價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 本項目可以根據(jù)“長期。

4.現(xiàn)金流量表科目定義

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存 款、其他貨幣資金）和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買之日起，3 個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換 為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。例如劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。

現(xiàn)金流量表將形成現(xiàn)金流量的活動分為三類：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。后兩類活動并非頻繁發(fā)生于企業(yè)，企業(yè)可于該類活動發(fā)生時作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現(xiàn)金流量信息。經(jīng)營活動是企業(yè)現(xiàn)金流量最為頻繁的活動，也是現(xiàn)金流量表最難反映的一個方面。本文提及的編制，就是針對反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量而言的。

公式法編制現(xiàn)金流量表的基本思想是：利用資產(chǎn)負債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過項目間關(guān)系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調(diào)整分錄。試以項目“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為例，進行演示。該項經(jīng)營活動分三種情況：

(1)只有現(xiàn)銷。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入-當期因銷貨退回而支付的現(xiàn)金=當期營業(yè)凈收入

(2)存在賒銷但無預(yù)銷。在此情況下，與賒銷相關(guān)的會計科目為“應(yīng)收帳款”和“應(yīng)收票據(jù)”，以及“壞帳準備”科目。

5.現(xiàn)金流量表中各個項目與會計科目的關(guān)系

現(xiàn)金流量表中各個項目與會計科目的關(guān)系： 貨幣資金（期末-起初）=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

國際財務(wù)報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

6.現(xiàn)金流量表的編制及對應(yīng)關(guān)系

1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計，最后生成年度現(xiàn)金流量表。

2.金流量表的數(shù)據(jù)來源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。

判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應(yīng)采用會計科目優(yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會計科目；（2）記帳方向；（3）金額數(shù)據(jù)；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

現(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來編制。 3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。

現(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。

是指從購買之日起3個月內(nèi)到期的各種有價證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營活動支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。

非現(xiàn)金類科目，系指會計科目表中除現(xiàn)金類5個科目以外的全部會計科目。 4.在全部會計科目劃分現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類的基礎(chǔ)上，將所有的記帳憑證按所涉及的會計科目劃分為3類： （1）雙金類憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現(xiàn)金類科目。

（2）雙非類憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目。 （3）單金類憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目。

雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只有單金類憑證所記錄的金額應(yīng)當，而且必須全部列示于現(xiàn)金流量表的某一行次內(nèi)，不重不漏。

若是判斷一張記帳憑證是單金類憑證，其所記載的金額就必須列示在現(xiàn)金流量上，選擇具體行次時應(yīng)采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。即依據(jù)憑證摘要的具體內(nèi)容，選擇列表行次。

一張記帳憑證使用的會計科目是借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目，此類記錄的金額一律視為現(xiàn)金流入。反之，借記非現(xiàn)金類科目，貸記現(xiàn)金類科目，此類憑證記錄的金額一律視為現(xiàn)金流出。

綜上所述，憑證法的基本原則可以簡單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內(nèi)容。 （二）憑證法應(yīng)用 下面僅以“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”為例來說明憑證法的應(yīng)用。

業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷7000元。 借：銀行存款 19,000 應(yīng)收票據(jù) 2,000 應(yīng)收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現(xiàn)金類科目，貸記非現(xiàn)金類科目。

從內(nèi)容分析應(yīng)列入報表第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。另外兩筆尚示形成現(xiàn)金流量。

業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應(yīng)交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應(yīng)列入“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，5950元列入“支付的增值稅款?！?/p>

若本例貸方科目使用應(yīng)付賬款，則屬于雙非類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。

公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。

（1）、（3）兩張是雙金類憑證，不涉及現(xiàn)金流量。（2）憑證中55000元列入“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，40000元列入“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”。

此例體現(xiàn)了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現(xiàn)金流量表，采用會計科目優(yōu)先制，（2）列在表內(nèi)哪一行，采用客觀內(nèi)容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款250,000元，增值稅425000元，收到價稅供不應(yīng)求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息20000元。

（1）借：應(yīng)收票據(jù)——貨款 250,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷售收入 250,000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 230,000 應(yīng)收票據(jù)——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應(yīng)收票據(jù)——貨款 20,000 本例經(jīng)過分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時有流出企業(yè)利息20000元，凈現(xiàn)金流入272500元。在“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”列230000元，在“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”列42500元。

也可以在“銷售商品，提供勞務(wù)收么的現(xiàn)金”列250000元，在“收到的增值稅銷項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 97,089 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應(yīng)在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷員報銷差旅費1,200元，報銷銷售費用1500元，還備用金欠款300元。

（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現(xiàn)金 300 貸：備用金 。

7.現(xiàn)金流量表附表里哪些科目前在貸方哪些在借方

編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容，本文就現(xiàn)金流量表中有關(guān)項目采用公式法編制及有關(guān)注意事項進行介紹。

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目 計算公式如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入（指凈收入）+（2）其他業(yè)務(wù)收入（如銷售多余材料、代購代銷等）（來自于利潤表）+（3）銷項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額）+（5）（預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額）（來自于資產(chǎn)負債表）+（6）收回以前已經(jīng)核銷的壞賬-（7）應(yīng)收的意外減少：包括：實際發(fā)生壞賬；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財務(wù)費用在借方部分；債務(wù)重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出。注意：上式的（4）中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務(wù)中分析。

二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目 計算公式如下：（1）主營業(yè)務(wù)成本+（2）其他業(yè)務(wù)支出（如銷售多余材料等）（來自于利潤表）+（3）本期進項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）+（5）（預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額）+（6）（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額）（來自于資產(chǎn)負債表）+（7）存貨的意外減少：包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。-（8）存貨的意外增加：包括：固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預(yù)提費用計入制造費用部分；工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務(wù)重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。

-（9）應(yīng)付項目意外減少：包括：無法支付的應(yīng)付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務(wù)中分析。

三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目 只有企業(yè)實際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。企業(yè)實際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中。

企業(yè)實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中。四、補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目 （一）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目 反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：1.借：管理費用 貸：壞賬準備 存貨跌價準備2.借：投資收益 貸：短期投資跌價準備 長期投資減值準備 委托貸款減值準備3.借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準備 無形資產(chǎn)減值準備 在建工程減值準備 從上述可見，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加上該項。

（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目 根據(jù)資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。

因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶的期末借方余額、“預(yù)提費用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶中的攤銷數(shù)額。（三）“預(yù)提費用增加（減：減少）”項目 根據(jù)資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。

不同情況要根據(jù)本期實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“預(yù)提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶的期末貸方余額、“預(yù)提費用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期“預(yù)提費用”賬戶中的預(yù)提數(shù)額。

（四）“投資損失（減：收益）”項目 根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了，所以應(yīng)該根據(jù)利潤表“投資收益”項目數(shù)字調(diào)整后填列，即如為投資收益時，應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字加上短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時，應(yīng)該將利潤表“投資收益”項目數(shù)字減去短期投資跌價準備、長期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。

（五）“存貨的減少（減：增加）”項目 根據(jù)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價。