錯(cuò)誤扣除(如何處理如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證中和金額有錯(cuò)誤?如果發(fā))
1.如何處理如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證中會(huì)計(jì)科目和金額有錯(cuò)誤?如果發(fā)
關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正1.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。
但是，在日常會(huì)計(jì)核算中也可能由于各種原因造成會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如抄寫差錯(cuò)、可能對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解以及對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用。 企業(yè)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)及時(shí)糾正。
本準(zhǔn)則中有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法，不包括年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)及報(bào)告年度前的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，關(guān)于這部分會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定進(jìn)行處理。 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正應(yīng)按以下規(guī)定處理：1.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。
例如，企業(yè)將本年度工程人員的工資計(jì)入了管理費(fèi)用，則應(yīng)將計(jì)入管理費(fèi)用的工程人員工資調(diào)整計(jì)入工程成本。 2.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按以下規(guī)定處理：①非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指不足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。 例如，某企業(yè)1997年發(fā)現(xiàn)1996年管理用設(shè)備的折舊費(fèi)用少提1000元，對(duì)于這一非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)將少提的1000元折舊費(fèi)用，計(jì)入1997年的管理費(fèi)用，同時(shí)，調(diào)整累計(jì)折舊的帳面余額。
②重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，對(duì)于發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響相益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。 例如，某企業(yè)于1997年發(fā)現(xiàn)1996年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息費(fèi)用200000元，計(jì)入了1996年度的損益。
發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)后，企業(yè)應(yīng)調(diào)整增加工程成本200000元；增加1996年度的利潤(rùn)總額200000元，增加1996年度凈利潤(rùn)134000元〔200000*(1-33%)〕，調(diào)整增加未分配利潤(rùn)134000元（假如不考慮提取盈余公積等因素）；調(diào)整增加應(yīng)交稅金66000元。 該企業(yè)應(yīng)在1997年度的資產(chǎn)負(fù)債表中，調(diào)整未分配利潤(rùn)、應(yīng)交稅金、在建工程等項(xiàng)目的年初數(shù)。
在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。 例如，在上述例子中，該企業(yè)在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)表，應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表上的上年數(shù)各相關(guān)項(xiàng)目，即財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目減少200000元，利潤(rùn)總額增加200000元，凈利潤(rùn)增加134000元；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，其他會(huì)計(jì)報(bào)表也按此規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
如果上述例子中1997年發(fā)現(xiàn)的，屬于1995年發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在利潤(rùn)表的上年數(shù)欄中除年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目外，不需要作任何調(diào)整；資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。2.會(huì)計(jì)差錯(cuò)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露按照本準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下事項(xiàng)：（1）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)陳述和原因以及更正方法。
（2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。3.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正舉例（1）本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正例5:ABC公司于1998年3月份發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年1月份購(gòu)入的一項(xiàng)管理用低值易耗品，價(jià)值1000元，誤記為固定資產(chǎn)，并已提折舊100元。
則ABC公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)進(jìn)行更正，會(huì)計(jì)分錄為：借：低值易耗品 1000貸：固定資產(chǎn) 1000借：累計(jì)折舊 100貸：管理費(fèi)用 100假如該低值易耗品已領(lǐng)用，并按規(guī)定攤銷了200元借：待攤費(fèi)用 1000貸：低值易耗品 1000借：管理費(fèi)用 200貸：待攤費(fèi)用 200例6:ABC公司于1998年5月份發(fā)現(xiàn)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)在本年度漏提折舊，數(shù)額為2000元。 則應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)補(bǔ)提，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 2000貸：累計(jì)折舊 2000(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正例7:ABC公司在1998年發(fā)現(xiàn)1997年漏記了管理人員工資1500元。
則1998年更正此差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1500貸：應(yīng)付工資 1500例8:ABC公司于1998年發(fā)現(xiàn)，1997年從銀行存款中支付全年機(jī)器設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)3000元，帳上借記了“待攤費(fèi)用”3000元，貸記了“銀行存款”3000元，但在1997年未核銷。 則1998年發(fā)現(xiàn)時(shí)更正此項(xiàng)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 3000貸：待攤費(fèi)用 3000例9:ABC公司1998年發(fā)現(xiàn)，1997年從承租單位收到兩年度的房屋租金收入20000元，帳上借記了“銀行存款”20000元，貸記了“預(yù)收帳款”20000元，1997年底未作任何調(diào)整分錄，則1998年發(fā)現(xiàn)時(shí)更正此差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄為（假設(shè)ABC公司房屋租賃收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理）：借：預(yù)收帳款 10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000如果帳上原來(lái)借記了“銀行存款”。
2.會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)問(wèn)題?謝謝9月份做了一筆會(huì)計(jì)分錄借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸
1、9月份做錯(cuò)的科目，11月份發(fā)現(xiàn)時(shí)，可以做一筆調(diào)整分錄： （1）摘要寫：調(diào)整9月份第xx號(hào)憑證，會(huì)計(jì)科目寫錯(cuò)。
（2）會(huì)計(jì)分錄 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字） 2、如果跨年度了，可以不做帳務(wù)更正。因?yàn)?，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目錯(cuò)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目的金額，對(duì)本年利潤(rùn)沒(méi)有影響，所以，做會(huì)計(jì)更正沒(méi)有什么意義。
年終也不做納稅調(diào)整，因?yàn)椋涘e(cuò)科目的成本是可以稅前扣除的。 3、一個(gè)公司獲得廣告業(yè)收入，又開展服務(wù)業(yè)活動(dòng)取得服務(wù)業(yè)收入。
新準(zhǔn)則下計(jì)提稅金進(jìn)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目了，如果本月即有廣告收入也有服務(wù)業(yè)收入時(shí)則計(jì)提分錄時(shí)一定要分開來(lái)做是嗎？（一個(gè)計(jì)提廣告收入的分錄，因?yàn)樯婕暗轿幕聵I(yè)建設(shè)費(fèi)，而服務(wù)業(yè)收入計(jì)提的稅金分錄是不用交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的）遇到像這種情況時(shí)該如何處理才是最好呢？ （1）可以分開做計(jì)提稅金憑證，這樣比較清楚。 （2）也可以合并做一張計(jì)提稅金的憑證。
只要計(jì)算稅金準(zhǔn)確，不出現(xiàn)錯(cuò)誤就行。
3.會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤,怎么更正
會(huì)計(jì)分錄更正方法： 1.劃線更正法 劃線更正法多采用在記賬憑證沒(méi)有出錯(cuò)，但登記賬簿出錯(cuò)的時(shí)候。
具體操作方法為用紅線在出錯(cuò)的文字或數(shù)據(jù)上畫一條橫線，并在紅線劃掉的數(shù)據(jù)或文字上方重新書寫正確的數(shù)據(jù)或文字，并在更正處加蓋記賬及相關(guān)人員的印章。 2.紅字更正法 紅字更正法一般用于記賬憑證上的錯(cuò)誤，具體分為兩種： （1）記賬憑證上科目錯(cuò)誤，用紅字編制與錯(cuò)誤憑證相同的憑證，然后編制正確憑證。
（2）記賬憑證上科目正確，借貸方向正確，但金額多記，可用紅字按多記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全相同的記賬憑證，沖銷多記金額，據(jù)以記賬。 3.補(bǔ)充登記法 補(bǔ)充登記法多用于記賬憑證上科目、借貸方向都正確，但金額少記的時(shí)候。
可按少記金額編制一張與原記賬憑證借貸賬戶完全一致的記賬憑證，補(bǔ)充少記金額，據(jù)以登記。
