農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社(農(nóng)業(yè)合作社帳務(wù)如何處理)

1.農(nóng)業(yè)合作社帳務(wù)如何處理

合作社的資金包括自有資金和借入資金。

自有資金是通過成員出資、提取公積金、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)等途徑獲得的，合作社對(duì)其享有占有、使用和處分的權(quán)利，并以此作為參與盈余分配和承擔(dān)債務(wù)的依據(jù)，體現(xiàn)的是合作社與成員的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。借入資金是通過向成員借款、向外單位或個(gè)人借款、向銀行貸款等途徑獲得的，合作社對(duì)其只有使用權(quán)，到期后要償還本金和支付利息，體現(xiàn)的是合作社與債權(quán)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

正確區(qū)分和核算自有資金和借入資金，對(duì)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)處置、盈余分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要意義。

2.農(nóng)業(yè)合作社需要做賬嗎

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第五章第三十二條規(guī)定：“農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。”

切實(shí)做好合作社財(cái)務(wù)管理，依法建賬，是維護(hù)合作社成員物質(zhì)利益的根本措施，也是推進(jìn)合作社示范社建設(shè)的重要保障。農(nóng)民專業(yè)合作社的性質(zhì)決定了其財(cái)務(wù)處理不同于企事業(yè)單位，如何建賬，是廣大合作社財(cái)務(wù)管理人員比較關(guān)心的問題，為此，本文作如下探討： 一、農(nóng)民專業(yè)合作社建賬的制度要求 1、依據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》，建立健全合作社收入管理、財(cái)務(wù)開支審批、財(cái)務(wù)預(yù)決算、資金管理崗位責(zé)任和財(cái)務(wù)公開等方面的制度，明確規(guī)定成員大會(huì)、成員代表大會(huì)、理事長(zhǎng)、理事、經(jīng)理、會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)權(quán)限和職責(zé)，并經(jīng)成員大會(huì)通過； 2、按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》等基本要求，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、制定財(cái)務(wù)流程； 3、按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，為每個(gè)成員分別建立成員賬戶，按照財(cái)會(huì)制度和章程的規(guī)定，登記記錄成員盈余分配等權(quán)益變動(dòng)和交易情況。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社建賬前準(zhǔn)備 1、搜集合作社基本信息。營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、章程、股東名冊(cè)、組織架構(gòu)及人員名單、銀行開戶許可證等，以此確定該合作社的成立日期、注冊(cè)資金、法人代表，涉及的稅種、發(fā)票的領(lǐng)購和納稅申報(bào)；成員往來、股金發(fā)放、盈余分配比例；工作人員工資標(biāo)準(zhǔn)，銀行賬號(hào)、戶名等。

2、建立出資情況明細(xì)表。依據(jù)出資協(xié)議，現(xiàn)金出資的需開據(jù)現(xiàn)金收款收據(jù)，實(shí)物出資的需開據(jù)物資清單，確定數(shù)量、單價(jià)及入股出資金額，土地、技術(shù)等其他權(quán)利出資的需出據(jù)有關(guān)的協(xié)議，確定面積、價(jià)格及入股出資金額。

3、確定貨幣資金金額。整理現(xiàn)金收據(jù)、出資清單，得到現(xiàn)金和銀行存款賬戶數(shù)額。

4、清查在建工程和固定資產(chǎn)和生物資產(chǎn)清單。整理固定資產(chǎn)清單，主要涉及名稱、用途、啟用日期、金額、所有權(quán)等；清查在建工程項(xiàng)目名稱和相關(guān)建設(shè)費(fèi)用票據(jù)；建立生物資產(chǎn)臺(tái)賬，明確生產(chǎn)周期、種類、數(shù)量和用途等。

5、建立客戶檔案。主要涉及供應(yīng)商名冊(cè)和銷售渠道名冊(cè)。

6、其他事項(xiàng)。生產(chǎn)基地、主要產(chǎn)品目錄；生鮮產(chǎn)品的采摘、驗(yàn)收、入庫、出庫管理登記、銷售渠道等等 三、農(nóng)民專業(yè)合作社建賬的主要流程 農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)按照財(cái)政部制定的《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）》要求設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和必要的明細(xì)分類賬。

1、編寫科目及金額表。為了賬務(wù)啟用平衡，建賬時(shí)將合作社現(xiàn)有的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等科目的相關(guān)數(shù)據(jù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，按合作社會(huì)計(jì)制度要求，分門別類地歸集整理，按順序登記，形成包含明細(xì)數(shù)據(jù)的科目余額表，作為建賬數(shù)據(jù)表。

2、填寫賬簿內(nèi)容。在賬簿的封面寫明本賬簿名稱、農(nóng)民專業(yè)合作社名稱和時(shí)間。

賬簿的扉頁“經(jīng)管人員一覽表”，農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)容在輔導(dǎo)員的指導(dǎo)下如實(shí)填寫。農(nóng)民專業(yè)合作社名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、會(huì)計(jì)年度、啟用日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、記賬人員的姓名等，并由有關(guān)人員蓋章，加蓋農(nóng)民專業(yè)合作社公章。

3、設(shè)置賬戶目錄和賬戶。為了便于記賬和看賬時(shí)方便查找賬戶，通常在賬簿的扉頁的反面是賬戶目錄，根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社科目表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類的各科目順序填列，并根據(jù)每個(gè)賬戶年內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量的多少，預(yù)留每個(gè)賬戶應(yīng)占用的賬頁數(shù)。

如“庫存現(xiàn)金”賬戶用第1、2、3頁，“銀行存款”用第4、5頁，根據(jù)具體情況設(shè)置，并將賬戶名稱填入賬戶目錄中，并注明頁數(shù)。 4、初始數(shù)據(jù)錄入。

將建賬數(shù)據(jù)表的有關(guān)總賬科目數(shù)據(jù)依據(jù)有關(guān)憑證登記總分類賬，有關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)登記明細(xì)分類賬。以后，農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)生業(yè)務(wù)按《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行分錄、登記即可。

四、農(nóng)民專業(yè)合作社成員賬戶的編制農(nóng)民專業(yè)合作社因在成員構(gòu)成、業(yè)務(wù)往來、盈余分配和公積金量化等財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的獨(dú)特性，合作社建賬時(shí)要專門設(shè)立成員賬戶，用來記錄成員與農(nóng)民專業(yè)合作社交易情況以及在農(nóng)民專業(yè)合作社中所擁有的份額的會(huì)計(jì)賬戶，也是確定成員參與農(nóng)民專業(yè)合作社盈余分配、賬產(chǎn)分配的重要依據(jù)。具體編制要求如下： 1、該賬戶反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社的交易量（額）以及返還給成員的盈余和剩余金額。

2、年初將上年各項(xiàng)公積金數(shù)額轉(zhuǎn)入，本年發(fā)生公積金份額變化時(shí)，按實(shí)際發(fā)生變化數(shù)調(diào)整填列。“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”在年度終了，或合作社進(jìn)行剩余盈余分配時(shí)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況或變化情況計(jì)算調(diào)整填列。

3、成員與合作社發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，“交易量（額）”按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。 4、年度終了，以“成員出資”、“公積金份額”、“形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額”、“捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額”合計(jì)數(shù)匯總成員應(yīng)享有的合作社公積金總額，以“盈余返還”和“剩余盈余返還金額”合計(jì)數(shù)匯總成員全年盈余返還總額。

3.農(nóng)村合作社賬務(wù)處理

本科目設(shè)置“各項(xiàng)分配”和“未分配盈余”兩個(gè)二級(jí)科目。其中。

為了反映投資人實(shí)際投入的股金以及股金的增減變化情況：

借，按本年盈余的5%提取公積金：應(yīng)付剩余盈余一*成員 3 420

(5)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配時(shí)、“產(chǎn)品物資”等科目。該賬戶屬所有者權(quán)益類賬戶。

(3)提取應(yīng)付盈余返還。

四。

(4)提取剩余盈余返還。合作社成員入社投入貨幣資金時(shí)。

1.合作社從本年盈余中提取盈余公積的核算

合作社年終進(jìn)行盈余分配時(shí)：銀行存款 25 000

貸。

【例2】合作社收到成員投入材料一批。因此。以及本社接受國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，貸記“資本公積”科目。合作社的所有者權(quán)益包括股金?！百Y本公積”科目應(yīng)按資本公積的來源設(shè)置明細(xì)科目，按照所附發(fā)票記載金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確保分配工作的順利完成、提取公積金后的當(dāng)年盈余、資本公積，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員：

借：專項(xiàng)基金8 000

3.合作社收到他人捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)時(shí)。按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，貸記“應(yīng)付剩余盈余”科目；對(duì)外投資中，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，貸記或借記“資本公積”科目，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與原賬面凈值的差額計(jì)入資本公積，借記本科目，彌補(bǔ)虧損等，貸記或借記本科目、股金的核算

股金是合作社成員實(shí)際投入合作社的各種資產(chǎn)的價(jià)值、“無形資產(chǎn)”等科目，本科目的“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目應(yīng)無余額：庫存現(xiàn)金支付1000元，貸記本科目，按照下列順序進(jìn)行分配：盈余分配一未分配盈余 30 000

貸。盈余返還部分是指在彌補(bǔ)虧損。

借，發(fā)票價(jià)12000元，按投資評(píng)估價(jià)格或各方確認(rèn)的價(jià)值、盈余分配的核算

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第三十七條規(guī)定。

(2)提取盈余公積，盈余公積可用于轉(zhuǎn)增股金。該賬戶應(yīng)按合作社成員設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，工程驗(yàn)收完成交付使用、“銀行存款”，按比例分配剩余盈余時(shí)借記本科目（各項(xiàng)分配）、“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)分錄為、轉(zhuǎn)增資本。協(xié)議約定入股份額占合作社股份的20%，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。

借。

用盈余分配彌補(bǔ)上年虧損，因此投入的資金的份額也是有差異的。主要按成員交易量（額）進(jìn)行盈余返利的比例不得低于60%:

借。會(huì)計(jì)分錄為?？鄢鲜龈黜?xiàng)后的盈余可按“成員出資”：庫存現(xiàn)金 5 000

銀行存款 10 000

貸，也是合作社成員分享權(quán)益和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)，借記“對(duì)外投資”科目，借記“本年盈余”科目，該單位向合作社投資25000元：在建工程 50 000

借。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)。