調(diào)整個(gè)稅差額用哪個(gè)(差額征稅情況如何做賬務(wù)處理?愛問知)
1.差額征稅情況如何做賬務(wù)處理?愛問知
1。
一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的差額征稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。 特別提醒：因一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額納稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)的科目是"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"，其抵減的銷項(xiàng)稅額不能抵減一般計(jì)稅方法的銷項(xiàng)稅額，所以沒有按照財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)規(guī)定的，在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"增設(shè)"營改增抵減的銷項(xiàng)稅額"科目下核算，在"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目下核算"按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅"。
例1：如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額100萬元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80萬元時(shí) （1）確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 1,000,000。00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380。
95 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅47,619。05 (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅38,095。
24 主營業(yè)務(wù)成本 761,904。76 貸：銀行存款 800,000。
00 2。小規(guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)處理 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）規(guī)定：企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目，貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目。 例2：如果小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額8萬元，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000。
00/(1+5%)*5%=2,857。14元，則： （1）確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 80,000。
00 貸：營業(yè)收入 76,190。48 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3,809。
52 (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,857。 14 主營業(yè)務(wù)成本 57,142。
86 貸：銀行存款 60,000。00。
2.營改增差額扣稅會(huì)計(jì)分錄
(1)支付給非試點(diǎn)納稅人的：差額征稅 在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
北京市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2012年10月取得全部收入200萬元（含增值稅），其中，國內(nèi)客運(yùn)收入185萬元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票；銷售貨物取得收入12萬元，運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入3萬元。假設(shè)該企業(yè)本月無進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無留抵稅額。
請(qǐng)分析甲運(yùn)輸公司應(yīng)如何賬務(wù)處理？ 解析：從非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)取得的交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，按11%抵扣。 甲運(yùn)輸公司銷售額 =（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%） =134.58（萬元） 甲運(yùn)輸公司應(yīng)交增值稅額 =（185+3-50）÷（1+11%）*11%+12÷（1+17%）*17% =15.42（萬元） 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 179.63 (=188/1.11+12/1.17) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.37(20.37=188÷（1+11%）*11%+12÷（1+17%）*17%） 支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 45.05 (=50/1.11) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 4.95 (=50/1.11*.11) 貸：銀行存款 50 (2)支付給試點(diǎn)納稅人的：抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 假定上例，北京市甲運(yùn)輸公司將50萬聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)支付給北京市乙運(yùn)輸公司，乙運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，給甲公司開出貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
甲運(yùn)輸公司應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 解：支付給試點(diǎn)納稅人的，不需要用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）科目。 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 179.63 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.37 支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 45.05 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4.95 [50÷（1+11%）*11%] 貸：銀行存款 50 如果北京市乙運(yùn)輸公司為小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
甲運(yùn)輸公司應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 解：如果聯(lián)運(yùn)方是小規(guī)模納稅人，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣7%。 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 179.63 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.37 支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 46.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.5[50*7%] 貸：銀行存款 50 2.小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。
按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。 例如第一例，北京市甲運(yùn)輸公司是小規(guī)模納稅人，其他條件不變。
如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 解：本身是小規(guī)模納稅人，取得的專票，不管對(duì)方是否一般納稅人，是否試點(diǎn)單位，都只能抵3%。 取得收入時(shí) 借：銀行存款 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 194.17 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5.83 (=200÷（1+3%）*3%） 支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本 48.54 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1.46 (=50÷（1+3%）*3%） 貸：銀行存款 50。
3.少扣員工個(gè)稅,公司也不扣回的差額計(jì)入什么科目好
員工個(gè)稅代保代繳正確的分錄如下：
一、計(jì)提工資
借：成本費(fèi)用科目
貸：應(yīng)付職工薪酬
二、從工資中代扣
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
三、代繳個(gè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
現(xiàn)在你說少扣了員工的個(gè)稅
那么第二個(gè)分錄金額做少了
但代繳時(shí)還是按正確金額繳納
于是就造成了應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅的借方余額，說明有代繳沒有代扣
現(xiàn)在你想將其做平，問這個(gè)差額計(jì)入哪個(gè)科目
從會(huì)計(jì)理論上講，應(yīng)該從員工工資中扣回，因各種原因無法扣回的，只有由企業(yè)負(fù)擔(dān)，計(jì)入管理費(fèi)用科目
但是這種處理有稅務(wù)方面麻煩
按稅法規(guī)定，公司負(fù)擔(dān)的員工個(gè)人所得稅，不允許企業(yè)所得稅前扣除
金額較小的，可能查賬不會(huì)查出來，金額較大的，需要就這部分金額做企業(yè)所得稅的調(diào)增
