納稅人(金融保險除外)用于公益、救濟性的捐贈,在年調(diào)整所得額3%以內(nèi)的部分,準予扣除。
金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過企業(yè)當年調(diào)整所得額的1.5%的標準以內(nèi)的可以據(jù)實扣除,超過部分不予扣除。 企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等社會力量,通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈,在計算繳納企業(yè)所得稅時準予全額扣除。
準予扣除的公益性、救濟性捐贈,具體計算程序如下:第一步:計算調(diào)整所得額。 1. 將企業(yè)已在營業(yè)外支出中列支的公益性、救濟性捐贈額剔除,計入企業(yè)的所得額; 2. 調(diào)整所得額=會計利潤+- 按稅法調(diào)整項目金額+公益、救濟捐贈金額; 3. 公益、救濟捐贈扣除標準=調(diào)整所得額*3%(或1.5%)。
4. 應納稅所得額=調(diào)整所有額—公益、救濟捐贈扣除額。

(1)接受時:按新會計準則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價值, 借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料 貸:營業(yè)外收入——捐贈利得 (2)企業(yè)計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,則為: 借:所得稅費用 貸:應交稅金——應交所得稅 擴展資料 利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰,能夠取得理想的教學效果,其步驟如下: 1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的會計科目。
2、分析會計科目的性質(zhì),如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。 3、分析各會計科目的金額增減變動情況。
4、根據(jù)步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容(增加或減少),來判斷會計科目的方向。 5、根據(jù)有借必有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則,編制會計分錄。
《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》 第二十四條 公司和其他企業(yè)依照本法的規(guī)定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 第二十五條 自然人和個體工商戶依照本法的規(guī)定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受個人所得稅方面的優(yōu)惠。
第二十六條 境外向公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位捐贈的用于公益事業(yè)的物資,依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定減征或者免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅。 第二十七條 對于捐贈的工程項目,當?shù)厝嗣裾畱斀o予支持和優(yōu)惠。
第二十八條 受贈人未征得捐贈人的許可,擅自改變捐贈財產(chǎn)的性質(zhì)、用途的,由縣級以上人民政府有關部門責令改正,給予警告。拒不改正的,經(jīng)征求捐贈人的意見,由縣級以上人民政府將捐贈財產(chǎn)交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會團體或者公益性非營利的事業(yè)單位管理。
第二十九條 挪用、侵占或者貪污捐贈款物的,由縣級以上人民政府有關部門責令退還所用、所得款物,并處以罰款;對直接責任人員,由所在單位依照有關規(guī)定予以處理;構成犯罪的,依法追究刑事責任。依照前款追回、追繳的捐贈款物,應當用于原捐贈目的和用途。
參考資料來源:百度百科-所得稅費用。

捐贈的會計分錄如下:
(1)接受時:按新會計準則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價值,
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料
貸:營業(yè)外收入——捐贈利得
(2)企業(yè)計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,則為:
借:所得稅費用
貸:應交稅金——應交所得稅
擴展資料:
當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務宣傳費。
以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
參考資料來源:搜狗百科-所得稅費用

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