暫估輔材(材料暫估分錄怎么做)
1.材料暫估分錄怎么做
原材料估價(jià)入賬的會(huì)計(jì)處理
在日常核算中，有時(shí)會(huì)碰到外購的材料已運(yùn)達(dá)，而發(fā)票賬單等憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)收料在先，付款在后，一般短期內(nèi)，發(fā)票賬單等憑證即可到達(dá)。為簡化核算手續(xù)，對(duì)于月份內(nèi)發(fā)生的該項(xiàng)業(yè)務(wù)，可暫時(shí)不予進(jìn)行總分類賬的處理，只將收到的材料在明細(xì)賬中登記；待月末時(shí)，如發(fā)票賬單等憑證仍未收到時(shí)，所有的教科書中和大部分企業(yè)的做法是：
①月末按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目。
②下月初用紅字編同樣的記賬憑證予以沖銷。
③收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。
④付款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。筆者對(duì)上述會(huì)計(jì)處理方法有不同看法。
一、在實(shí)際工作中，企業(yè)一般是先給供應(yīng)商下采購訂單，并在采購訂單中注明材料的數(shù)量和單價(jià)（一般是含稅單價(jià)），供應(yīng)商按企業(yè)采購i,T-~的要求送貨。因此，材料按合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格記賬，不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況，給企業(yè)虛增資產(chǎn)留下了可操縱的空間。
二、如果所訂購的材料被領(lǐng)用或已制成產(chǎn)成品并入庫或制成產(chǎn)成品并已銷售，其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目應(yīng)是“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”或“主營業(yè)務(wù)成本”，這時(shí)，借記“原材料”科目就與實(shí)際情況不符，造成賬面記錄與庫存材料結(jié)存不符，會(huì)發(fā)生所謂的盤點(diǎn)盈虧。如果正好發(fā)生在進(jìn)行年度財(cái)產(chǎn)清查的月份，并草率作為盤點(diǎn)盈虧進(jìn)行處理，就會(huì)導(dǎo)致今后盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生相反方向的盈虧。只有在這批材料未被領(lǐng)用仍存放在倉庫時(shí)，才適用“原材料”科目。
三、采用實(shí)際成本法核算的企業(yè)，如材料發(fā)出采用加權(quán)平均法，估價(jià)入賬的原材料也參與了加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算，從而導(dǎo)致發(fā)出材料成本計(jì)算錯(cuò)誤，進(jìn)一步影響產(chǎn)品成本的計(jì)算，造成會(huì)計(jì)信息失真的連鎖反應(yīng)。
四、采用計(jì)劃成本法進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在月份終了時(shí)計(jì)算材料成本差異率，據(jù)以分配當(dāng)月形成的材料成本差異。月末暫估入賬的原材料，其本身的材料成本差異在暫估當(dāng)月并未體現(xiàn)出來，但卻參與了本月材料成本差異的分?jǐn)傆?jì)算。待以后月份該批材料結(jié)算的發(fā)票賬單到達(dá)，其材料成本差異才登記入賬，并參加下月份耗用材料成本差異的分?jǐn)?。在這種情況下，在材料暫估入賬的當(dāng)月及以后月份，實(shí)際發(fā)出材料成本的反映就會(huì)失真。當(dāng)該批材料成本差異為正值時(shí)，會(huì)低估該月份發(fā)出材料的實(shí)際成本，而高估以后月份發(fā)出材料的實(shí)際成本；反之，則會(huì)高估該月份發(fā)出材料的實(shí)際成本，而低估以后月份發(fā)出材料的實(shí)際成本，這就違背了會(huì)計(jì)核算的配比原則，造成會(huì)計(jì)信息
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2.材料暫估入賬
你的擔(dān)心完全多余，如果按照嚴(yán)格的賬務(wù)處理程序 成本是正確的
以這個(gè)題為例：暫估原材料電石3204元一噸，發(fā)料時(shí)按3204元一噸做產(chǎn)品的原材料，生產(chǎn)乙炔100瓶，單價(jià)32.04元/瓶，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)按32.04元/瓶結(jié)轉(zhuǎn)，但等發(fā)票到了后原材料電石的價(jià)格是2800元/噸，這樣就造成了主營業(yè)務(wù)成本的虛增，實(shí)際只要28元/瓶，這虛增的4.04元的成本怎么處理呢？
1、暫估入賬，以入庫單為附件
借：原材料-乙炔 3204
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 3204
2、領(lǐng)用，以出庫單為附件
借：主營業(yè)務(wù)成本 3204
貸：原材料--乙炔 3204
3、發(fā)票到位，以發(fā)票、3204元的紅字入庫單、2800元的入庫單為附件
借：原材料-乙炔 -3204
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 -3204
借：原材料--乙炔 2800
貸：應(yīng)付款帳（現(xiàn)金。銀行） 2800
4、以紅字3204元出款單，2800元出庫單入賬
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 -3204
貸：原材料--乙炔 -3204
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 2800
貸：原材料--乙炔 2800
以上是最正規(guī)、最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁~務(wù)處理程序、方法，你會(huì)發(fā)現(xiàn)最后根本沒成本差異，但是你少做了其中一步，就會(huì)出現(xiàn)差異
同理：
購進(jìn)氮?dú)?00瓶（發(fā)票未到，發(fā)票要5個(gè)月后才到），暫估入賬按每瓶45元暫估入庫，當(dāng)月銷售90瓶，按45元結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，但5個(gè)月后發(fā)票單價(jià)為30元每瓶，這個(gè)差額15元怎么處理啊？
1、以入庫單為附件
借：庫存商品-氮?dú)?4500
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 4500
2、當(dāng)月銷售，以發(fā)票記賬聯(lián)、出庫單為附件
借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等科目）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅
借：主營業(yè)務(wù)成本 4500
貸：庫存商品--氮?dú)?4500
3、5個(gè)月后發(fā)票到了，以發(fā)票、紅字4500入庫帳、3000入庫單
借：庫存商品-氮?dú)?-4500
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 -4500
借：庫存商品-氮?dú)?3000
貸：應(yīng)付賬款--暫估入賬 3000
4、以紅字4500出庫單 3000出庫單入賬
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 -4500
貸：庫存商品--氮?dú)?-4500
借：借：主營業(yè)務(wù)成本 3000
貸：庫存商品--氮?dú)?3000
3.材料暫估入賬的具體分錄
一、入賬：
借：原百材料-暫估入庫
貸：應(yīng)付賬款
二、下月：
借：原材料度
貸：應(yīng)付賬款
三、實(shí)際收到：
借：原材料-暫估入庫
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸：銀行存款等
擴(kuò)展資料
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：購入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估專入賬，借記“庫存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)屬付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。
實(shí)務(wù)中稅務(wù)較多運(yùn)用的原則是：在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則應(yīng)做納稅調(diào)整，以防止企業(yè)濫用暫估入賬。
參考資料來源：搜狗百科-暫估入賬
4.q請(qǐng)教各位前輩,暫估材料的帳務(wù)處理該怎么做
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，企業(yè)收到的貨物在月末仍未收到相關(guān)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)暫估貨物成本入帳，但不得估計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
因此，假設(shè)題中企業(yè)為一般納稅人，能夠取得合法的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，且運(yùn)費(fèi)能夠取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。則，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
1.支付貨款
借：應(yīng)付帳款 1 600.00元
貸：銀行存款 1 600.00元
2.暫估材料成本
材料采購進(jìn)價(jià) = 1 500.00 / 1.17 = 1 282.05元
計(jì)入采購成本的相關(guān)運(yùn)費(fèi) = 100.00 * 0.07 = 7.00元
暫估材料成本 = 1 282.05 + 7.00 = 1 289.05元
3.暫估入帳
借：原材料 1 289.05元
貸：應(yīng)付帳款——暫估款 1 289.05元
4.次月初，紅字沖回暫估入帳金額
借：原材料 -1 289.05元
貸：應(yīng)付帳款——暫估款 -1 289.05元
5.次月收到發(fā)票，正式入帳
借：原材料 1 289.05元
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）310.95元
貸：應(yīng)付帳款 1 600.00元
