土增稅退稅應(yīng)交稅金(土地使用稅減免 退稅如何做?)
1.土地使用稅減免、退稅如何做會計科目?
借：銀行存款
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
擴(kuò)展資料：
以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計分錄。
（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
日后事項的損益調(diào)整
如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，即年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項，則應(yīng)按新《企業(yè)會計制度》第138條及《企業(yè)會計準(zhǔn)則--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
會計處理程序如下：
①將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至“以前年度損益調(diào)整”賬戶，應(yīng)調(diào)增利潤（上年少計收益、多計費(fèi)用）時記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤（上年少計費(fèi)用、多計收益）時記借方。
②作所得稅納稅調(diào)整。補(bǔ)交所得稅時，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時作相反的分錄。
③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”賬戶。
④調(diào)整盈余公積計提數(shù)。補(bǔ)提盈余公積時，借記“利潤分配--未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時作相反的分錄。
⑤調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，以及當(dāng)期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。如果提供比較會計報表，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計報表的上年數(shù)。
參考資料來源：搜狗百科-以前年度損益調(diào)整
2.上年土地使用稅減免退稅,現(xiàn)退稅款已到賬
主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會計處理
稅法規(guī)定，對主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，已發(fā)生的不動產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。
1.發(fā)生銷售不動產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時，按預(yù)征率計算出應(yīng)繳土地增值稅時，編制會計分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
預(yù)繳稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
2.項目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時，對比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。
(1)預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時，編制會計分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額）
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額）
反之，編制會計分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額）
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）
調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。
(2)繳納稅款時，編制會計分錄
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地增值稅
3.你好請問
收到退回到土地增值稅分錄：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
公司屬于多交土地增值稅退稅的，直接賬面沖減稅金及附加科目，所得稅不需要做納稅調(diào)整。
如果是土增稅補(bǔ)稅造成企業(yè)所得稅虧損的，要按照國家稅務(wù)總局公告2016年81號，無后續(xù)開發(fā)項目的，將該項目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項目開發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?，重新計算?dāng)年度應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅，多交的企業(yè)所得稅可以以后年度抵，也可以選擇申請退稅。造成當(dāng)年度虧損的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。
4.土地增值稅的會計如何處理
1、一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2、一般企業(yè)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時按實(shí)際收到的金額：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）
3、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的土地增值稅，通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
