出口企業(yè)退貨如何做呀(出口退運(yùn)貨物財(cái)務(wù)上如何做賬)

1.出口退運(yùn)貨物財(cái)務(wù)上如何做賬

一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作帳務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）作賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理（一般企業(yè)不做此筆會計(jì)處理，因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、收到出口退稅款時(shí)，做帳務(wù)處理：

借：銀存 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）

三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計(jì)核算

（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）

1、一般貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2.出口如何辦理退稅,其會計(jì)科目如何處理?

一.在第一次做出口之前，首先要到稅務(wù)局填寫一張，這張表我們這里是企業(yè)自己到市國稅局進(jìn)出口稅收管理處辦的，辦起來也不麻煩，資料齊全一天就能辦下來，十天左右辦好認(rèn)定。

還有一個要辦的就是到外管局去辦一個國家外匯管理局經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件。

二.辦理出口退稅也沒有什么特別的，首先所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要認(rèn)證，這和正常的業(yè)務(wù)是一樣的，只是在辦理退稅前一定要認(rèn)證。

每次出口之前，先要在電子口岸系統(tǒng)中申請核銷單，然后到外管局去領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單，接下來再到電子口岸系統(tǒng)中備案，就是出口口岸在哪里要在網(wǎng)上備案，這時(shí)合同，發(fā)票，箱單等你也應(yīng)該做好了，隨同核銷單一同報(bào)關(guān)出口。

然后就是關(guān)單\核銷單回來之后，首先要在網(wǎng)上交單，，注：要同時(shí)在出口收匯和出口退稅兩個子系統(tǒng)中交單，交單七天之后到外管局去核銷，核銷需要哪些資料，你咨詢當(dāng)?shù)赝夤芫职?。

再然后就是辦理退稅了，前提是你企業(yè)要先安裝了最新的10.0版外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中填表然后打印出來，這個程序倒是不很難，但不是在這里一句兩句能說清楚的，你再咨詢吧，總的過程就是這樣的。

三.辦理退稅的時(shí)候需要以下資料：

1.出口明細(xì)\進(jìn)貨明細(xì)\匯總各四份（蓋公章）這是在我說的那個退稅系統(tǒng)中填表生成的。

2.出口發(fā)票一張

3.核銷單

4.報(bào)關(guān)單

5.增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證）

6.外銷賬頁復(fù)印件（蓋公章）。

另外，現(xiàn)在還有個單證備案制度，就是在辦理退稅的時(shí)候還需要提供（現(xiàn)在有許多地方已簡化了備案制度）：

1.裝箱單

2.購貨合同

3.裝貨單（場站收據(jù)）

4.海運(yùn)提單。

銷售：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售

轉(zhuǎn)出不予免抵：

借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

收匯：

借：銀行存款（美元戶）

貸：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收外匯賬款）

計(jì)算出口退稅：

借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金-出口退稅

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款或應(yīng)收出口退稅

基本上就這些了，其他基本與內(nèi)貿(mào)相同。

3.出口退稅如何做會計(jì)分錄

一、出口退稅涉稅帳務(wù)處理

1、不予免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

3、免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

4、收到退稅款

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)交納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。

三、計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯牌價(jià)*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

擴(kuò)展資料：

1、出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各一份），

申請辦理退稅登記證； 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅（以國家實(shí)時(shí)政策為準(zhǔn)）部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

2、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，需持委托出口協(xié)議、工商營業(yè)執(zhí)照和國稅稅務(wù)登記證向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊退稅登記。

3、出口企業(yè)退稅稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記，填寫《退稅登記變更表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式兩份，退稅機(jī)關(guān)、企業(yè)各一份）。

按照規(guī)定企業(yè)不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。

參考資料來源：百度百科-出口退稅

4.出口退稅的賬務(wù)處理怎么做

某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850000

貨：銀行存款 5850000

(2)產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510000

(4)月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*人民幣外匯牌價(jià)*（征稅率-退稅率）=2400 *(17%-15%)=48（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 480000

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 480000

(5)計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-(85 5-48)=9（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

(6)實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000

貨：銀行存款 90000(7)計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率=2400*15%=360（萬元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000

5.外貿(mào)公司出口退稅會計(jì)分錄

以下回答來自于北京誠力財(cái)務(wù)代理

你提供的數(shù)據(jù)不完整，分錄不好處理，給出一個外貿(mào)公司對運(yùn)保費(fèi)的通常處理分錄，僅供參考

正規(guī)作法：

按CIF價(jià)開票.分錄做：

借：應(yīng)收帳款 CIF價(jià)

貸：自營出口銷售收入 CIF價(jià)

收到運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)票時(shí)作以下分錄

貸： 自營出口銷售收入運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)（紅字）

貸： 應(yīng)付帳款\銀行存款等運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)

注：該記帳方法，適合用于外貿(mào)公司業(yè)務(wù)的記帳.

1、在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)出貨前已知的運(yùn)保費(fèi)用和拉出的報(bào)關(guān)單中顯示的數(shù)據(jù)有不一致的情況（如果用下一種方法做，就需要調(diào)整.）；還有一種情況就是報(bào)關(guān)單中顯示的運(yùn)費(fèi)，有的不用支付。比如拼箱到日本的貨物，海運(yùn)費(fèi)就無須支付。

2、外貿(mào)公司的退稅申報(bào)系統(tǒng)和帳務(wù)沒有關(guān)聯(lián)，可以分開做，和生產(chǎn)型企業(yè)不一樣。

3、稅務(wù)對外貿(mào)公司帳務(wù)中的費(fèi)用抓的比較嚴(yán)，要有相關(guān)的合理的規(guī)范的發(fā)票才可以沖銷售或確認(rèn)費(fèi)用。

4.外貿(mào)公司業(yè)務(wù)的特殊性，財(cái)務(wù)人員不一定都能事先知道運(yùn)保費(fèi)金額。這是正規(guī)做法，

但是在實(shí)務(wù)中操作很麻煩.特別是在做退免稅申報(bào)的時(shí)候，實(shí)際操作中的簡單處理辦法，這個方法稅務(wù)局實(shí)際是認(rèn)可的，一般在出貨前都明確的知道這批貨的海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi).所以，不管是按CIF或C&F出口，都可以直接把上述價(jià)格扣除海運(yùn)費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)，來還原成FOB價(jià)，直接按這個FOB價(jià)來開發(fā)票確認(rèn)銷售（當(dāng)然，給老外的發(fā)票還是要按CIF或C&F來做）.而收到的貨款中的運(yùn)保費(fèi)，可以把他作為代收代付的費(fèi)用處理.這樣，分錄就簡單了： 1.借： 應(yīng)收帳款 CIF價(jià)-運(yùn)保費(fèi)

貸：自營出口銷售收入 CIF價(jià)-運(yùn)保費(fèi)

2.收到貨款時(shí)：

借：銀行存款 CIF價(jià)

貸：應(yīng)收帳款 CIF價(jià)

支付運(yùn)保費(fèi)：

借： 應(yīng)收帳款運(yùn)保費(fèi)

貸：銀行存款運(yùn)保費(fèi)

這樣也和退免稅申報(bào)的收入一致，省去調(diào)整的麻煩.

還有一種做法：票還是按CIF或C&F開具，這樣金額和報(bào)關(guān)單金額一致。但分兩個事項(xiàng)開，一行開貨物的FOB價(jià)，另一行列明運(yùn)保金額，再合計(jì)總金額。分錄如下：

借： 應(yīng)收帳款 CIF價(jià)

貸：應(yīng)付帳款 運(yùn)保費(fèi)

貸：自營出口銷售收入 CIF價(jià)-運(yùn)保費(fèi) -

收到貨款時(shí)：

借：銀行存款 CIF價(jià)

貸：應(yīng)收帳款 CIF價(jià)

支付運(yùn)保費(fèi)：

借：應(yīng)付帳款運(yùn)保費(fèi)

貸：銀行存款運(yùn)保費(fèi)

港雜費(fèi)可以進(jìn)入營業(yè)費(fèi)用核算