代扣手續(xù)費返還(三代手續(xù)費返還該計入什么科目)
1.三代手續(xù)費返還該計入什么科目
應(yīng)計入營業(yè)外收入。
三代手續(xù)費是指代扣代繳、代收代繳和代征稅款的手續(xù)費。是國家為調(diào)動相關(guān)稅種的扣繳義務(wù)人、代征單位和個人的積極性，每年在一定時間按其實際代扣代繳、代收代繳和代征稅款的一定比例返還給這些單位和人員的費用，簡稱“三代手續(xù)費”。
最常見的比如，單位每月發(fā)放工資時代員工扣繳的個人所得稅，可以按實際繳納入庫金額向稅局申請按2%比例返還。
擴展資料：
營業(yè)外收入賬務(wù)處理：
①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
按其貸方差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。
③確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。
(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：
收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
分配遞延收益時：
借：遞延收益
貸：營業(yè)外收入
(2)與收益相關(guān)的政府補助
收到與收益相關(guān)的政府補助時：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)外收入
2.個稅手續(xù)費返還的會計分錄怎么寫
(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅繳義務(wù)手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅；
(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”。
擴展資料
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。
個稅手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。
參考資料：百度百科-個人所得稅代扣代繳暫行辦法
3.營改增后個稅手續(xù)費返還會計分錄
如果是收到的個稅返還，可以這樣做：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入——代扣個稅手續(xù)費
對于營改增后個人所得稅手續(xù)費返還，可以這樣操作：
1、如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅；
2、如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”。
擴展資料
收到的個稅返還：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕65號）第十七條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號）規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
又《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）文第六條第六款規(guī)定，“‘三代’單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員?！?/p>
因此對扣繳義務(wù)人取得的按照所扣繳的稅款2%的手續(xù)費屬于扣繳義務(wù)人的收入，扣繳義務(wù)人就是代扣代繳的企業(yè)。財務(wù)處理可將取得的手續(xù)費收入計入其他業(yè)務(wù)收入，相關(guān)支出計入其他業(yè)務(wù)支出。
參考資料來源：搜狗百科-個人所得稅代扣代繳暫行辦法
4.個稅代扣代繳手續(xù)費返還怎么做賬
問：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條的規(guī)定付給我司百分之二的手續(xù)費，請問如何做財稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第（六）款的規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。
因此，該手續(xù)費收入應(yīng)當計入企業(yè)的收入。下面我們進一步分析具體的會計核算問題。
首先，代扣代繳個人所得稅是一項法定的義務(wù)，不論是否有手續(xù)費，支付個人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購買企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營行為，不計入營業(yè)收入。再者，由于實行了全員全額申報制度，無論員工的薪金高低都必須進行納稅申報，不是所有的申報都有對應(yīng)的個稅，也就是說不是每筆的申報都能取得手續(xù)費返還，稅務(wù)機關(guān)給予2%的手續(xù)費返還與企業(yè)付出的勞動沒有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業(yè)付出代價的補償。
因此，該筆收入應(yīng)確認為一筆營業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。
企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續(xù)費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應(yīng)當計入應(yīng)納稅所得額。
5.稅務(wù)機關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費獎勵給員工如何做會計分錄
一、稅務(wù)機關(guān)返還的代收代繳手續(xù)費獎勵給員工的會計分錄是：
1、收到返還手續(xù)費時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
2、獎勵給員工時：
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
二、其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。
三、如果長期不發(fā)放（超過三年）就要按無法支付的款項計入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個人所得稅，沒有明確的規(guī)定是否免稅。但根據(jù)原則看，因為已經(jīng)屬于財政返款，屬于稅收款項，應(yīng)該不扣個人所得稅。以當?shù)氐囟惗悇?wù)口頭答復(fù)為準。
四、根據(jù)《個人所得稅法》第十一條規(guī)定： 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費時，應(yīng)當按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
擴展資料：
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進行核算。該賬戶，屬于負債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。
會計處理
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；支付有關(guān)款項時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。
按照合同約定購回該項商品等時，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源：百度百科-其他應(yīng)付款
6.代扣代繳股息紅利企業(yè)所得稅手續(xù)費返還會計分錄怎么做
一是計入“其他業(yè)務(wù)收入”；二是計入“營業(yè)外收入”。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”
第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！?/p>
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅「2008」151號）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十條規(guī)定，代扣代繳個人所得稅返還的2%手續(xù)費及代扣代繳預(yù)提所得稅返還的手續(xù)費均不屬于不征收收入、免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅。
7.個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理方法
原發(fā)布者：sdq1027
個人所得稅手續(xù)費返還的稅務(wù)及賬務(wù)處理一、個人所得稅手續(xù)費的相關(guān)法規(guī)：1、根據(jù)《個人所得稅法》第十一條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。2、《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）規(guī)定，“三代”范圍包括代扣代繳、代收代繳、委托代征，“三代”稅款手續(xù)費支付比例，（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款的2%支付。二、個人所得稅手續(xù)費征收增值稅：目前沒出臺涉及個稅手續(xù)費返還繳納增值稅的具體文件，但在稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局的12366納稅服務(wù)平臺答疑上有所反映：總局口徑：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年01月17日答疑，是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。”地方口徑：目前就營改增后個人所得稅手續(xù)費返還明確征收增值稅的地區(qū)只有部分省份（并非全部省份），其中包含安徽省，按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。（注：適用于所在地區(qū)的所有公司）安徽國稅，12366咨詢熱點問答解答（2016年9月）問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)
