增值稅一般納稅人(一般納稅人的增值稅會計分錄)

1.一般納稅人的增值稅會計分錄

原發(fā)布者：brucekzg

貸：銀行存款月末借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）當(dāng)月也計提，下月交的時候就是差額交，如果上月少計提，這月多交納補提上月的話借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（付款已付入未交）若一起做借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（上月計提金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）補提金額貸銀行存款 年末做反向處理借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅全年銷項稅金額貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅全年交稅部分的進項應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅全年的應(yīng)交額按此處理后年末進項有余額即是待抵扣的進項，銷項無余額另外當(dāng)月的銷項小于進項時，無需做賬務(wù)處理

2.一般納稅人增值稅科目有哪些

《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會字[1993]83號）：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：

會計科目

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目。在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3.一般納稅人會計科目

總賬科目 資產(chǎn)類科目 一級科目：1、固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)購建支出 3、無形資產(chǎn) 4、對外投資 5、材料——二級科目——a在途材料 b庫存材料 c委托加工材料 6、工資 7、生產(chǎn)經(jīng)營費用 8、待攤費用 9、產(chǎn)成品 10、庫存商品 11、發(fā)出商品 12、商品流通費 13、現(xiàn)金 14、銀行存款 15、應(yīng)收款——二級科目——a 應(yīng)收銷貨款 b 應(yīng)收單位借款 c 其他應(yīng)收款 16、待處理財產(chǎn)損失——二級科目—— a 待處理固定財產(chǎn)損失 b 待處理流動資產(chǎn)損失 17、利潤分配 負責(zé)類科目 一級科目：1、銀行借款 2、其他借款 3、應(yīng)付工資 4、應(yīng)付賬款——二級科目-——a 應(yīng)付購貨款 b 應(yīng)付投資分紅 c 其他應(yīng)付款 5、應(yīng)交款——二級科目——a 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 其他應(yīng)交稅 b 其他因交款 損益類 一級科目：1、待處理資產(chǎn)溢余——二級科目——a 待處理固定資產(chǎn)溢余 b 待處理流動資產(chǎn)溢余 2、門市部商品差價 3、銷售——二級科目——a 產(chǎn)品銷售 b 商品銷售 c 加工勞務(wù) d 其他 4、利潤——二級科目——a 銷售利潤 b。

總賬科目 資產(chǎn)類科目 一級科目：1、固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)購建支出 3、無形資產(chǎn) 4、對外投資 5、材料——二級科目——a在途材料 b庫存材料 c委托加工材料 6、工資 7、生產(chǎn)經(jīng)營費用 8、待攤費用 9、產(chǎn)成品 10、庫存商品 11、發(fā)出商品 12、商品流通費 13、現(xiàn)金 14、銀行存款 15、應(yīng)收款——二級科目——a 應(yīng)收銷貨款 b 應(yīng)收單位借款 c 其他應(yīng)收款 16、待處理財產(chǎn)損失——二級科目—— a 待處理固定財產(chǎn)損失 b 待處理流動資產(chǎn)損失 17、利潤分配 負責(zé)類科目 一級科目：1、銀行借款 2、其他借款 3、應(yīng)付工資 4、應(yīng)付賬款——二級科目-——a 應(yīng)付購貨款 b 應(yīng)付投資分紅 c 其他應(yīng)付款 5、應(yīng)交款——二級科目——a 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 其他應(yīng)交稅 b 其他因交款 損益類 一級科目：1、待處理資產(chǎn)溢余——二級科目——a 待處理固定資產(chǎn)溢余 b 待處理流動資產(chǎn)溢余 2、門市部商品差價 3、銷售——二級科目——a 產(chǎn)品銷售 b 商品銷售 c 加工勞務(wù) d 其他 4、利潤——二級科目——a 銷售利潤 b 營業(yè)外收入 c 營業(yè)外支出 所有者權(quán)益類 一級科目：投資基金——二級科目——a 國家扶持基金 b 個人投資基金 c 股份基金 一般納稅人在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)：1、銷項稅額2、進項稅額3、出口退稅4、已交增值稅5、進項稅轉(zhuǎn)出欄目。

4.這個題的分錄怎么做甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,

1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品-批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅額8.5萬元。

甲企業(yè)已將商品運抵乙企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品的成本為28萬元。

借：應(yīng)收賬款——乙公司 58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費——增值稅—銷項稅 8.5借：主營業(yè)務(wù)成本28 貸：庫存商品28(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款20萬元不能收回，確認為壞賬損失。借：壞賬準備 20貸：應(yīng)收賬款 20(3)12月21日，收到乙企業(yè)的銷貨款30萬元，存入銀行。

借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收賬款——乙公司30(4)16.2520*8年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元。說明該公司計提壞賬比率為12.5%。

12月31日，甲企業(yè)對應(yīng)收賬款進行減值測試，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為170萬元。說明到期末壞賬準備科目應(yīng)貸方余額170*12.5%=21.25期初壞賬準備貸方有25，期中借方發(fā)生20。

所以貸方只剩下5，若想讓期末壞賬準備科目應(yīng)貸方余額 21.25，就該再提取16.25(5)借：資產(chǎn)減值損失 16.25 貸：壞賬準備 16.25個人意見。僅供參考。

5.一般納稅人賬務(wù)中,關(guān)于增值稅的分錄都有哪些呢

繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的賬務(wù)處理，下面我將可能遇到的一些賬務(wù)處理進行了整理，希望有用。

如有遺漏和差錯，敬請補正和糾正。 一、“進項稅額”的賬務(wù)處理 1.國內(nèi)購進貨物。

企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。

二、“已交稅金”的賬務(wù)處理 企業(yè)上繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務(wù)。 三、“銷項稅額”的賬務(wù)處理 1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。

企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目；按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

5.無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。 四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理 企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記“應(yīng)交稅。

6.一般納稅人增值稅應(yīng)設(shè)哪些明細科目

一般納稅企業(yè)對應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“

“1.應(yīng)交增值稅”明細科目的貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（銷項稅）額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

2. 在“應(yīng)交稅費；應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)，還應(yīng)分別設(shè)置“

： 進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

3.為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”明細科目。該明細科目貸方登記自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅；借方登記自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

具體的核算方法：

請參考anrinima老師的回答吧

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