那些存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(財(cái)務(wù)報(bào)表中,有哪些賬目容易被錯(cuò)報(bào)的)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表中, 有哪些賬目容易被錯(cuò)報(bào)的

1、利潤(rùn)表的科目相關(guān)的assertion有：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止以及分類(lèi)；

2、資產(chǎn)負(fù)債表科目相關(guān)的assertion有：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?/p>

3、與財(cái)報(bào)整體列報(bào)相關(guān)的assertion有：發(fā)生以及權(quán)力與義務(wù)、完整性、分類(lèi)和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)；

4、一般資產(chǎn)、收入類(lèi)的科目防高估，重點(diǎn)需要關(guān)注存在、權(quán)力與義務(wù)；

5、一般負(fù)債、費(fèi)用類(lèi)的科目防低估，重點(diǎn)需要關(guān)注完整性、截止。

不知道這樣解答了樓主的問(wèn)題沒(méi)有。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有哪些

1、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于薄弱的控制環(huán)境。

2、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)。

3、注會(huì)應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

對(duì)于（薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，對(duì)此注會(huì)應(yīng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍）是錯(cuò)誤的。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注會(huì)應(yīng)當(dāng)確定總體應(yīng)對(duì)措施。

3.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施有哪些

一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施： 1，向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度的含義，參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》及其指南。 2，分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作。

由于各行業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、法規(guī)要求等方面具有特殊性，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)分工細(xì)化成為一種趨勢(shì)。審計(jì)項(xiàng)目組成員中應(yīng)有一定比例的人員曾經(jīng)參與過(guò)被審計(jì)單位以前年度的審計(jì)，或具有被審單位所處特定行業(yè)的相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

必要時(shí)，要考慮利用信息技術(shù)、稅務(wù)、評(píng)估、精算師等方面的專(zhuān)家的工作。 3，提供更多的督導(dǎo)。

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理等經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員，要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。 4，在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。

被審計(jì)單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，就可能采取種種規(guī)避手段，掩蓋財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊行為。因此，在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，為了避免既定思維對(duì)審計(jì)方案的限制，避免對(duì)審計(jì)效果的人為干涉，從而使得針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序更加有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。

在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性： （l）對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； （2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期； （3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同； （4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。 5，對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第一百條指出，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。

相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴(lài)程度。

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮： （1）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。 控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度。

（2）主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴(lài)內(nèi)部控制，而主要依賴(lài)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。 （3）修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。

修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)別及組合，比如原先可能主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，而調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)后可能意味著更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)。 （4）擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

例如擴(kuò)大樣本規(guī)模，或采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序。 二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施： （一）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； （二）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作； （三）提供更多的督導(dǎo)； （四）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解； （五）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

###新準(zhǔn)則影響利潤(rùn)的五個(gè)方面，從以下各方面可以粉飾報(bào)表： 一、資產(chǎn)減值 新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。這樣的“一刀切”好處是企業(yè)無(wú)法通過(guò)沖回減值準(zhǔn)備來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

同時(shí)筆者認(rèn)為嚴(yán)格限制資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回有時(shí)不符合經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，例如企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備去年價(jià)格下降今年價(jià)格大幅度攀升也是正常現(xiàn)象，為了更真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，應(yīng)該允許資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有條件地轉(zhuǎn)回。 二、債務(wù)重組 在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)現(xiàn)行的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理方法做出了調(diào)整，就是把債務(wù)重組收益記入“營(yíng)業(yè)外收入”，改變了過(guò)去記入“資本公積”的做法。

這樣做的好處是還原了資本公積的本質(zhì)，資本公積的本質(zhì)就是資本溢價(jià)。對(duì)于實(shí)物抵債，準(zhǔn)則要求按照公允價(jià)值來(lái)計(jì)量而增加了利潤(rùn)數(shù)額的變數(shù)。

對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的債務(wù)重組應(yīng)按關(guān)聯(lián)方交易準(zhǔn)則執(zhí)行。 三、固定資產(chǎn) 新準(zhǔn)則要求，對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限、方法及預(yù)計(jì)凈殘值至少每年復(fù)核一次，當(dāng)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與原來(lái)估計(jì)的有差異時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限與凈殘值，而且采取未來(lái)適用法，這樣就可以對(duì)未來(lái)業(yè)績(jī)進(jìn)行一定程度的操縱。

另外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)考慮預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，該費(fèi)。