存貨成本調(diào)整(存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,應(yīng)該設(shè)置什么)

1.存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,應(yīng)該設(shè)置什么會(huì)計(jì)科目

存貨驗(yàn)收入庫(kù)前是在途物， 驗(yàn)收入庫(kù)后是原材料，庫(kù)存商品，半成品、在產(chǎn)品等。

存貨的實(shí)際成本包括：

購(gòu)買(mǎi)價(jià)款（不包括可以抵扣的增值稅額） 、相關(guān)稅費(fèi)（企業(yè)購(gòu)買(mǎi)存貨發(fā)生的進(jìn)口稅費(fèi)、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用（如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選管理費(fèi)用等）

存貨驗(yàn)收入庫(kù)前是在途物資，驗(yàn)收入庫(kù)后是原材料，庫(kù)存商品，半成品、在產(chǎn)品等。

所以在實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下賬戶：“原材料”賬戶、“在途物資”賬戶、“應(yīng)付賬款”賬戶、“應(yīng)付票據(jù)”等。

擴(kuò)展資料

采用實(shí)際成本進(jìn)行核算的，一般適用于規(guī)模較小、存貨品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)（主要指未采用電子計(jì)算機(jī)處理日常核算業(yè)務(wù)的企業(yè)，下同）。

由于各種存貨是分次購(gòu)入或分批生產(chǎn)形成的，所以同一項(xiàng)目的存貨，其單價(jià)或單位成本往往不同。要核算領(lǐng)用、發(fā)出存貨的價(jià)值，就要選擇一定的計(jì)量方法，只有正確地計(jì)算領(lǐng)用、發(fā)出存貨的價(jià)值，才能真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本，進(jìn)而正確地確定企業(yè)的凈利潤(rùn)。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或后進(jìn)先出法等確定其實(shí)際成本。這五種方法都有自身的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況選用。

商品流通企業(yè)的商品存貨的日常核算，對(duì)批發(fā)商品來(lái)說(shuō)，一般應(yīng)采用進(jìn)價(jià)計(jì)算。各批進(jìn)價(jià)不同時(shí)，售出或發(fā)出的商品進(jìn)價(jià)也可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或后進(jìn)先出法等方法中選用一種進(jìn)行核算。

材料的實(shí)際成本可分為外購(gòu)材料的實(shí)際成本、自制材料的實(shí)際成本和委托外單位加工材料的實(shí)際成本。外購(gòu)材料的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、人庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括整理挑選發(fā)生的凈損失）、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用、企業(yè)以外匯購(gòu)人材料支付的進(jìn)口關(guān)稅和其他費(fèi)用。

自制材料的實(shí)際成本，包括制造過(guò)程中耗用的原材料、工資、動(dòng)力和其他費(fèi)用。委托外單位加工材料的實(shí)際成本，包括委托外單位加工材料的原實(shí)際成本、支付給外單位的加工費(fèi)和外地運(yùn)輸費(fèi)。

參考資料來(lái)源：百度百科-存貨

2.存貨核算的科目設(shè)置

(1)“材料采購(gòu)”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。

“材料采購(gòu)”科目可按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。（2）“在途物資”科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

“在途物資”科目可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。物資采購(gòu)的實(shí)際成本通過(guò)“在途物資”科目核算。

（3）“原材料”科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

“原材料”科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。（4）“材料成本差異”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。

企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！安牧铣杀静町悺笨颇靠梢苑謩e“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按照類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

（5）“庫(kù)存商品”科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。“庫(kù)存商品”科目可以按種類(lèi)、品種和規(guī)格等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

（6）“發(fā)出商品”科目核算企業(yè)商品銷(xiāo)售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）?！鞍l(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單位及商品類(lèi)別和品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷(xiāo)的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”科目進(jìn)行核算。（7）“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。

“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目應(yīng)當(dāng)按照商品類(lèi)別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。（8）“委托加工物資”科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

“委托加工物資”科目可以按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。（9）“周轉(zhuǎn)材料”科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建筑承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。

“周轉(zhuǎn)材料”科目應(yīng)當(dāng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類(lèi)分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷(xiāo)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”總賬科目進(jìn)行核算。

（10）“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目可按存貨項(xiàng)目或類(lèi)別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，因此，存貨清查的核算，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)的自制半成品不再單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，在“生產(chǎn)成本”科目中進(jìn)行核算。

（1）“在途物資” 科目借方核算已支付或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的材料、商品的采購(gòu)成本，以及延期支付具有融資性質(zhì)的購(gòu)入材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值金額；貸方核算已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、商品的采購(gòu)成本；期末余額在借方，反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料、商品的采購(gòu)成本。（2）“原材料”科目借方核算企業(yè)增加的各種材料的實(shí)際成本；貸方核算減少的原材料的實(shí)際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。

企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品以及庫(kù)存、出租、出借的包裝物，在“包裝物及低值易耗品”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工物資”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

（3）“庫(kù)存商品”科目借方核算企業(yè)增加的庫(kù)存商品的實(shí)際成本；貸方核算企業(yè)減少的庫(kù)存商品的實(shí)際成本；期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本。企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外來(lái)單位加工修理的代修品，在制造和修理完畢驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)品，在本科目核算。

委托外單位加工的商品，在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。已經(jīng)完成銷(xiāo)售手續(xù)，但購(gòu)買(mǎi)單位在月末未提取的庫(kù)存商品，應(yīng)作為代管商品處理，單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿，不在本科目核算。

（4）“周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)”科目的借方核算購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易交換換入的周轉(zhuǎn)材料，以及盤(pán)盈與退庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本；貸方核算領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。期末余額在借方，反映期末庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。

“周轉(zhuǎn)材料——在用”科目的借方核算領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本；貸方核算攤銷(xiāo)或退回的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。期末余額在借方，反映期末在用周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。

“周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)”科目的貸方核算攤銷(xiāo)的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本；借方核算報(bào)廢已提的攤銷(xiāo)額。期末余額在貸方，反映周轉(zhuǎn)材料累計(jì)的攤銷(xiāo)額。

（5）“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方核算企業(yè)。

3.調(diào)整庫(kù)存數(shù)要怎么做分錄

企業(yè)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目來(lái)反映和監(jiān)督各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況。

借方登記存貨的盤(pán)虧、毀損金額及盤(pán)盈的轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額，貸方登記存貨的盤(pán)盈金額及盤(pán)虧的轉(zhuǎn)銷(xiāo)金額。

存貨清查核算時(shí)，分兩步：

第一步，批準(zhǔn)前，調(diào)整為賬實(shí)相符；

第二步，批準(zhǔn)后，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。

以下是幾種情況，請(qǐng)自行區(qū)分

盤(pán)盈時(shí)：

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

批準(zhǔn)處理后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

盤(pán)虧時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害等原因除外）

批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用（管理不善）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

4.應(yīng)該設(shè)置什么會(huì)計(jì)科目

按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行物資采購(gòu)收發(fā)的核算時(shí)，“原材料”賬戶按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)反映各種材料的增減變動(dòng)。

為了核算購(gòu)入材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本以及入庫(kù)材料的成本差異額，還應(yīng)設(shè)置“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”賬戶。 “物資采購(gòu)”賬戶核算企業(yè)購(gòu)人材料的實(shí)際采購(gòu)成本。

該賬戶借方登記購(gòu)入材料的貨款和采購(gòu)費(fèi)用分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異額；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本以及入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額；月末，將入庫(kù)材料物資實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，由該賬戶貸方轉(zhuǎn)入“材料成本差異”賬戶的借方；將入庫(kù)材料物資實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，由本賬戶的借方轉(zhuǎn)入“材料成本差異”賬戶的貸方。 本賬戶借方余額為月末在途材料的實(shí)際成本。

該賬戶按材料品種、規(guī)格、類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 “材料成本差異”賬戶核算企業(yè)材料物資的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異額，是各材料賬戶的調(diào)整賬戶。

該賬戶借方登記入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異額；貸方登記入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異額及月末分配轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額（超支差異額用藍(lán)字，節(jié)約差異額用紅字），該賬戶月末余額可能在借方也可能在貸方，表示月末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支或節(jié)約的差異額。 該賬戶按材料類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬戶。

采購(gòu)保管費(fèi)的核算內(nèi)容及分配方法與按實(shí)際成本核算基本相同。###按計(jì)劃成本核算，就應(yīng)該設(shè)成本差異科目。

分別核算計(jì)劃成本及與實(shí)際成本差異的差異成本。###材料成本差異。

材料采購(gòu)。原材料。