金額調(diào)整明細(xì)表(的明細(xì)賬戶如何設(shè)置)
1.會計(jì)科目的明細(xì)賬戶如何設(shè)置
特別是明細(xì)賬戶，這些雖在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細(xì)賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶的設(shè)置，并對其原因進(jìn)行闡述。 第一，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶涉及資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)+減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列。
可見這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長期應(yīng)收款”等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。
如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”。 第二，“無形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。
一是“無形資產(chǎn)”賬戶。對“無形資產(chǎn)”明細(xì)賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細(xì)賬戶，實(shí)際工作中應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類、不同類的無形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果“無形資產(chǎn)”按類別設(shè)明細(xì)賬戶，就不便于正確計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記“無形資產(chǎn)——某專利權(quán)”，貸記“銀行存款”等。 二是“累計(jì)攤銷”賬戶。
處置某項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷該無形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷多少的問題。因此“累計(jì)攤銷”應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。
如攤銷某無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)攤銷——某無形資產(chǎn)”。 三是“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。
按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類別）設(shè)明細(xì)賬戶。如計(jì)提某無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——某無形資產(chǎn)”。
第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動”兩個明細(xì)賬戶，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價(jià)值變動，貸或借記“公允價(jià)值變動損益”。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。
同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。
同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。
“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與“長期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是“長期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計(jì)算不同。 第五，“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶。
一是長期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長期股權(quán)投資時(shí)，借記“長期股權(quán)投資——*單位——成本”。
二是長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷其長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶，與長期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶一致。
如計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——**單位”。 第六，“庫。
2.會計(jì)科目明細(xì)表
如圖所示會計(jì)科目明細(xì)表：擴(kuò)展資料2008年會計(jì)科目表（具體如下） 名 稱 一、資產(chǎn)類1、1001庫存現(xiàn)金2 、1002銀行存款3 、1003存放中央銀行款項(xiàng)4 、1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 、1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6、1021 結(jié)算備付金7 、1031 存出保證金8、1101 交易性金融資產(chǎn) 9、1111 買入返售金融資產(chǎn)10、1121應(yīng)收票據(jù)11 、1122應(yīng)收賬款12、1123預(yù)付賬款13、1131 應(yīng)收股利14、1132 應(yīng)收利息15、1201 應(yīng)收代位追償款16、1211應(yīng)收分保賬款17、1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金18、1221 其他應(yīng)收款19、1231 壞賬準(zhǔn)備1261委托代銷商品13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款20 、1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)21、1302拆出資金22、1303 貸款23、1304貸款損失準(zhǔn)備24、1311代理兌付證券25 、1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)26 、1401 材料采購27、1402 在途物資28、1403原材料29、1404 材料成本差異30、1405庫存商品31 、1406 發(fā)出商品32、1407商品進(jìn)銷差價(jià)33、1408委托加工物資34、1411 周轉(zhuǎn)材料35 、1421消耗性生物資產(chǎn)36、1431 貴金屬37、1441抵債資產(chǎn)38、1451 損余物資39 、1461融資租賃資產(chǎn)40 、1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備41、1501 持有至到期投資42、1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備43 、1503可供出售金融資產(chǎn)44、1511長期股權(quán)投資45 、1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備46 、1521投資性房地產(chǎn)47、1531 長期應(yīng)收款48 、1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益49 、1541存出資本保證金50 、1601固定資產(chǎn)51 、1602累計(jì)折舊52 、1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53、1604 在建工程54 、1605 工程物資55 、1606固定資產(chǎn)清理56、1611 未擔(dān)保余值57 、1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)58、1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊59、1623公益性生物資產(chǎn)60 、1631油氣資產(chǎn)61 、1632累計(jì)折耗62 、1701無形資產(chǎn)63、1702累計(jì)攤銷64 、1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65 、1711 商譽(yù)66、1801 長期待攤費(fèi)用67 、1811 遞延所得稅資產(chǎn)68 、1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)69 、1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類70、2001短期借款71 、2002 存入保證金 72 、2003拆入資金73、2004 向中央銀行借款74 、2011 吸收存款75、2012 同業(yè)存放76 、2021 貼現(xiàn)負(fù)債77 、2101交易性金融負(fù)債78、2111賣出回購金融資產(chǎn)款金79、2201應(yīng)付票據(jù)80、2202應(yīng)付賬款81、2203預(yù)收賬款82 、2211應(yīng)付職工薪酬50 2153應(yīng)付福利費(fèi)83 、2221應(yīng)交稅費(fèi)84 、2231應(yīng)付利息（新增）85、2232應(yīng)付股利86、2241其他應(yīng)付款87 、2251 應(yīng)付保單紅利88、2261應(yīng)付分保賬款89、2311代理買賣證券款90、2312代理承銷證券款91、2313 代理兌付證券款92、2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債93、2401遞延收益94、2501長期借款95 、2502應(yīng)付債券96、2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用 新增）97、2602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用 新增）98 、2611 保戶儲金（保險(xiǎn)專用 新增）99、2621 獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專用 新增）100 、2701長期應(yīng)付款101 、2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 （變更類別）102 、2711 專項(xiàng)應(yīng)付款103、2801 預(yù)計(jì)負(fù)債104、2901 遞延所得稅負(fù)債（更名） 三、共同類105、3001清算資金往來（銀行專用 新增）106、3002 貨幣兌換 （金融共用 新增）107 、3101 衍生工具 （新增）108 、3201 套期工具（新增）109 、3202 被套期項(xiàng)目（新增） 四、所有者權(quán)益類110 、4001實(shí)收資本111、4002資本公積112、4101盈余公積113 、4102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融共用 新增）114、4103本年利潤115 、4104利潤分配116、4201 庫存股（新增） 五、成本類117、5001生產(chǎn)成本118 、5101制造費(fèi)用119 、5201勞務(wù)成本120、5301 研發(fā)支出（新增）121 、5401 工程施工 （建造承包商專用 新增）122 、5402 工程結(jié)算 （建造承包商專用 新增）123 、5403機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用 新增） 六、損益類124、6001主營業(yè)務(wù)收入125、6011 利息收入（金融共用 新增）126 、6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入（金融共用 新增）127 、6031 保費(fèi)收入（保險(xiǎn)專用 新增）128 、6041租賃收入（租賃專用 新增）129 、6051 其他業(yè)務(wù)收入130 、6061 匯兌損益 （金融專用 新增）131、6101公允價(jià)值變動損益（新增）132、6111投資收益133、6201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用 新增）134、6202 攤回賠付支出（保險(xiǎn)專用 新增）135、6203攤回分保費(fèi)用（保險(xiǎn)專用 新增）136 、6301營業(yè)外收入137 、6401主營業(yè)務(wù)成本138、6402 其他業(yè)務(wù)支出139 、6403營業(yè)稅金及附加140 、6411 利息支出（金融共用 新增）141 、6421手續(xù)費(fèi)及傭金支出（金融共用 新增）142 、6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用 新增）143 、6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用 新增）144 、6511 賠付支出（保險(xiǎn)專用 新增）145、6521保戶紅利支出（保險(xiǎn)專用 新增）146 、6531退保金（保險(xiǎn)專用 新增）147 、6541 分出保費(fèi)（保險(xiǎn)專用 新增）148 、6542 分保費(fèi)用 （保險(xiǎn)專用 新增）149、6601銷售費(fèi)用（更名）150 、6602管理費(fèi)用151 、6603財(cái)務(wù)費(fèi)用152 、6604勘探費(fèi)用（新增）153、6701 資產(chǎn)減值損失 （新增）154、6711營業(yè)外支出155 、6801 所得稅費(fèi)用（更名）156 、6901 以前年度損益調(diào)整 參考資料：百度百科-會計(jì)科目表。
3.會計(jì)科目明細(xì)表
一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 12 1122 應(yīng)收賬款 13 1123 預(yù)付賬款 14 1131 應(yīng)收股利 15 1132 應(yīng)收利息 16 1211 應(yīng)收保戶儲金 保險(xiǎn)專用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險(xiǎn)專用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險(xiǎn)專用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 21 1231 其他應(yīng)收款 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 24 1301 貸款 銀行和保險(xiǎn)共用 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險(xiǎn)共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià) 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 39 1441 貴金屬 銀行專用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險(xiǎn)專用 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 43 1501 待攤費(fèi)用 44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專用 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 48 1524 長期股權(quán)投資 49 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 1526 投資性房地產(chǎn) 51 1531 長期應(yīng)收款 52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險(xiǎn)專用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產(chǎn)清理 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用 61 1612 未擔(dān)保余值 租賃專用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用 66 1632 累計(jì)折耗 石油天然氣開采專用 67 1701 無形資產(chǎn) 68 1702 累計(jì)攤銷 69 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70 1711 商譽(yù) 71 1801 長期待攤費(fèi)用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 74 2001 短期借款 75 2002 存入保證金 金融共用 76 2003 拆入資金 金融共用 77 2004 向中央銀行借款 銀行專用 78 2011 同業(yè)存放 銀行專用 79 2012 吸收存款 銀行專用 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用 81 2101 交易性金融負(fù)債 82 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 金融共用 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 84 2202 應(yīng)付賬款 85 2205 預(yù)收賬款 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 88 2231 應(yīng)付股利 89 2232 應(yīng)付利息 90 2241 其他應(yīng)付款 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專用 92 2261 應(yīng)付分保賬款 保險(xiǎn)專用 93 2311 代理買賣證券款 證券專用 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 97 2401 預(yù)提費(fèi)用 98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 99 2501 遞延收益 100 2601 長期借款 101 2602 長期債券 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 104 2711 保戶儲金 保險(xiǎn)專用 105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 保險(xiǎn)專用 106 2801 長期應(yīng)付款 107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用 108 2811 專項(xiàng)應(yīng)付款 109 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類 110 3001 清算資金往來 銀行專用 111 3002 外匯買賣 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類 115 4001 實(shí)收資本 116 4002 資本公積 117 4101 盈余公積 118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融共用 119 4103 本年利潤 120 4104 利潤分配 121 4201 庫存股 五、成本類 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費(fèi)用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專用 127 5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 128 5403 機(jī)械作業(yè) 建造承包商專用 六、損益類 129 6001 主營業(yè)務(wù)收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續(xù)費(fèi)收入 金融共用 132 6031 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用 133 6032 分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用 134 6041 租賃收入 租賃專用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 136 6061 匯兌損益 金融專用 137 6101 公允價(jià)值變動損益 138 6111 投資收益 139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 140 6202 攤回賠付支出 保險(xiǎn)專用 141 6203 攤回分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用 142 6301 營業(yè)外收入 143 6401 主營業(yè)務(wù)成本 144 6402 其他業(yè)務(wù)支出 145 6405 營業(yè)稅金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手續(xù)費(fèi)支出 金融共用 148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 150 6511 賠付支出 保險(xiǎn)專用 151 6521 保戶紅利支出 保險(xiǎn)專用 152 6531 退保金 保險(xiǎn)專用 153 6541 分出保費(fèi) 保險(xiǎn)專用 154 6542 分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用 155 6601 銷售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用 157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 158 6604 勘探費(fèi)用 159 6701 資產(chǎn)減值損失 160 6711 營業(yè)外支出 161 6801 所得稅 162 6901 以前年度損益調(diào)整希望可以幫助到你，望采納?。。。?。
4.會計(jì)科目的明細(xì)賬戶如何設(shè)置
特別是明細(xì)賬戶，這些雖在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細(xì)賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶的設(shè)置，并對其原因進(jìn)行闡述。 第一，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶涉及資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)+減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列。
可見這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長期應(yīng)收款”等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。
如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”。 第二，“無形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。
一是“無形資產(chǎn)”賬戶。對“無形資產(chǎn)”明細(xì)賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細(xì)賬戶，實(shí)際工作中應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類、不同類的無形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果“無形資產(chǎn)”按類別設(shè)明細(xì)賬戶，就不便于正確計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記“無形資產(chǎn)——某專利權(quán)”，貸記“銀行存款”等。 二是“累計(jì)攤銷”賬戶。
處置某項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷該無形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷多少的問題。因此“累計(jì)攤銷”應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。
如攤銷某無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)攤銷——某無形資產(chǎn)”。 三是“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。
按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類別）設(shè)明細(xì)賬戶。如計(jì)提某無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——某無形資產(chǎn)”。
第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動”兩個明細(xì)賬戶，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價(jià)值變動，貸或借記“公允價(jià)值變動損益”。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。
同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。
同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。
“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與“長期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是“長期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計(jì)算不同。 第五，“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶。
一是長期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長期股權(quán)投資時(shí)，借記“長期股權(quán)投資——*單位——成本”。
二是長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷其長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶，與長期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶一致。
如計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——**單位”。 第六，“庫。
5.會計(jì)科目記錯,怎么調(diào)賬
一、會計(jì)科目記錯，有憑證本身用錯科目和憑證正確但登賬時(shí)錯記賬戶兩種情況，不同情況應(yīng)采用不同的方法加以調(diào)整。
二、具體做法：
1、記賬憑證是正確的，登賬時(shí)科目記錯?？捎谩皠澗€更正法”。即錯記賬戶上本條摘要文字和金額用一條紅線劃掉，并由相關(guān)人員蓋章，再根據(jù)憑證在應(yīng)記的科目中補(bǔ)充這項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄。
2、由于記賬憑證的會計(jì)科目錯誤而導(dǎo)致的記錯賬戶，應(yīng)采用紅字更正法。即先用紅字填寫一張與原錯誤憑證科目金額均相同的記賬憑證（指憑證中金額用紅字，登賬時(shí)也用紅筆登記），摘要欄注明沖銷某年某月XX號憑證，并據(jù)以登記賬戶，以注銷原錯記的科目記錄。再編制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬（按正常記賬方法，用藍(lán)或黑筆記）。
三、憑證中凡同時(shí)涉及到總賬和所屬明細(xì)賬的，根據(jù)平行登記原則，必須同時(shí)按以上方法進(jìn)行更正。
四、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確指出，記賬錯誤必須按規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。
