審計(jì)實(shí)證研究方法(實(shí)證研究的步驟和程序分別是什么)
1.實(shí)證研究的步驟和程序分別是什么
實(shí)證研究的一般步驟是：（1）進(jìn)行調(diào)查，或案例研究、訪談、實(shí)驗(yàn)；（2）將通過調(diào)查，或案例研究、訪談、實(shí)驗(yàn)等途徑獲得的數(shù)據(jù)資料做系統(tǒng)整理和計(jì)量分析；（3）概括和歸納計(jì)量分析的結(jié)果；（4）以邏輯和數(shù)學(xué)方法得出研究結(jié)論；（5）做出理論上的詮釋，建立理論模型；（6）檢驗(yàn)研究命題或理論模型，接受或修改甚至推翻原假設(shè)。
（一）問卷調(diào)查法 圍繞審計(jì)理論的某一特定命題，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的問卷，進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)收回的有效問卷進(jìn)行實(shí)證分析，這是一種相對簡便易行而又常用的實(shí)證法。
采用這種方法，對問卷設(shè)計(jì)的要求比較高，問卷既要便于接受調(diào)查者理解和準(zhǔn)確回答，又要能全面、準(zhǔn)確地涵蓋所需了解的問題。另外，為了保證問卷調(diào)查研究成果的質(zhì)量，還要盡量提高問卷的回收率和所回收問卷的有效性。
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1997年就注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、事務(wù)所體制改革、國有企業(yè)審計(jì)等四個(gè)方面，對整個(gè)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行了一次問卷調(diào)查，其成果“注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)問卷調(diào)查分析報(bào)告”刊登于1998年2月21日的《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》上，這次問卷調(diào)查，是要以實(shí)證方法研究、解決審計(jì)理論問題。其精神與有效性，對我國審計(jì)理論實(shí)證研究的開展，對理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)術(shù)風(fēng)氣起到了推動(dòng)作用o （二）案例研究法 每一個(gè)重大審計(jì)案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計(jì)理論問題。
認(rèn)真研究重大的審計(jì)案例，尋找其理論根源，已成為世界各國審計(jì)理論界的慣例。案例研究方法正是通過觀察現(xiàn)實(shí)世界所發(fā)生的典型審計(jì)案例，思考重大審計(jì)訴訟案例的判決結(jié)果，昭示審計(jì)理論滯后于審計(jì)實(shí)務(wù)，還是表明審計(jì)實(shí)務(wù)界對現(xiàn)有審計(jì)理論缺乏科學(xué)理解，進(jìn)而根據(jù)研究結(jié)果，為審計(jì)理論的發(fā)展完善和審計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)提供有益的意見和建議。
例如，李若山編著的《審計(jì)安全——國外審計(jì)訴訟案例》（1998）取材于美國審計(jì)界和英國審計(jì)界所發(fā)生的，真實(shí)、具體的審計(jì)訴訟案例，范圍包括傳統(tǒng)與典型審計(jì)案例、非會(huì)計(jì)報(bào)表類審計(jì)案例，金融證券行業(yè)審計(jì)案例、其他行業(yè)（如工交、商業(yè)、運(yùn)輸、醫(yī)療）審計(jì)案例。編者針對審計(jì)訴訟案例的判決情況及涉及的審計(jì)過程，認(rèn)真查找審計(jì)人員在具體訴訟案例中是否存在審計(jì)程序上的缺陷以及所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，思索每一重大審計(jì)案例對完善、改進(jìn)審計(jì)理論有何啟示與教訓(xùn)，堪稱審計(jì)理論案例研究的典范。
（三）實(shí)驗(yàn)研究法 實(shí)驗(yàn)研究可以采取實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)和實(shí)地實(shí)驗(yàn)兩種形式。前者是在控制嚴(yán)密的實(shí)驗(yàn)環(huán)境中進(jìn)行的，而后者是用現(xiàn)實(shí)世界的真實(shí)客體進(jìn)行的。
具體做法是，分控制組（control group）和處理組（treatment group）進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，根據(jù)實(shí)驗(yàn)結(jié)果分析研究命題。采用這一研究方法，一般來說，由于實(shí)驗(yàn)可以重復(fù)進(jìn)行，研究結(jié)果容易驗(yàn)證和復(fù)核。
但象審計(jì)一類的不屬于自然科學(xué)的研究命題，重復(fù)實(shí)驗(yàn)的條件很難雷同甚至不變。而且，控制組的選擇要剔除干擾因素，難度比較大，實(shí)驗(yàn)研究的結(jié)果也就可能會(huì)受到“噪音”的干擾。
scidler在1974年通過實(shí)驗(yàn)調(diào)查投資者對包含不同信息的審計(jì)報(bào)告的看法，在“審計(jì)報(bào)告的符號(hào)與交流（seidlerd在1974年通過實(shí)驗(yàn)調(diào)查投資者對包含不同信息的審計(jì)報(bào)告的看法，在“審計(jì)報(bào)告的符號(hào)與交流”（symbolism and communication in the auditor\\''s report）”一文中提出了著名的“符號(hào)論”，所用的研究方法即是實(shí)驗(yàn)研究方法。 （四）專家訪談法 專家訪談法是針對特定命題，對具有相當(dāng)資歷及代表性的專家進(jìn)行訪問或組織談話，綜合分析訪談內(nèi)容后，得出研究結(jié)論。
采用這一研究方法，由于專家的意見一般具有權(quán)威性、針對性，不同專家的意見往往相互印證或補(bǔ)充，還能提供多種視角和多個(gè)層面的觀點(diǎn)和看法，最終結(jié)論往往較為權(quán)威、可靠。不過，接受訪談的專家發(fā)表的意見難免帶有主觀成分，難于進(jìn)行數(shù)量化的統(tǒng)計(jì)分析，因而利用專家意見不能代替對客觀資料的分析。
中國臺(tái)灣的馬秀如博士1996年編著的《公開發(fā)行公司實(shí)施內(nèi)部控制之研究》，即是運(yùn)用專家訪談法進(jìn)行審計(jì)理論研究的先例。編者在研究目前企業(yè)界的不當(dāng)內(nèi)部控制觀念和新頒布的《公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核實(shí)施要點(diǎn)》的缺陷時(shí)，以座談會(huì)、一對一面談等形式，通過專家了解其所接觸的企業(yè)界人士對內(nèi)部控制所持的錯(cuò)誤觀念和上述《實(shí)施要點(diǎn)》的不足，然后提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。
（五）統(tǒng)計(jì)分析法 統(tǒng)計(jì)分析法要使用大量的數(shù)據(jù)資料和數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)。這種方法的應(yīng)用，在西方的學(xué)術(shù)界已蔚然成風(fēng)，在審計(jì)理論研究中已占有舉足輕重的地位，以至出現(xiàn)了這樣一種說法，“沒有數(shù)據(jù)沒有模型就不是真正的研究，或者不是科學(xué)的研究。”
雖然有些言過其實(shí)，但統(tǒng)計(jì)分析法相對較為科學(xué)、客觀這；優(yōu)點(diǎn)卻是顯而易見的。隨著統(tǒng)計(jì)知識(shí)的普及和實(shí)證研究的興起，統(tǒng)計(jì)分析法在我國審計(jì)理論研究上的應(yīng)用，已經(jīng)不再局限于最初的描述性統(tǒng)計(jì)階段，而是開始趨于采用較為復(fù)雜但所得結(jié)論更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)理方法。
國內(nèi)較早用統(tǒng)計(jì)分析法進(jìn)行審計(jì)理論研究的例子，是李樹華博士的“上市公司97年年度報(bào)告審計(jì)意見之實(shí)證研究——統(tǒng)計(jì)特征及信息涵義”。該文探尋我國上市公司1997年年度報(bào)告。
2.實(shí)證研究方法的實(shí)證研究方法
實(shí)證研究方法包括觀察法、談話法、測驗(yàn)法、個(gè)案法、實(shí)驗(yàn)法
(1)觀察法：研究者直接觀察他人的行為，并把觀察結(jié)果按時(shí)間順序系統(tǒng)地記錄下來，這種研究方法就叫觀察法。
（自然觀察與實(shí)驗(yàn)室觀察；參與觀察與非參與觀察）
(2)談話法：是研究者通過與對象面對面的交談，在口頭信息溝通的過程中了解對象心理狀態(tài)的方法。
（分為有組織與無組織談話兩種。須注意：一是目標(biāo)明確。二是講究方式。三是注意利用“居家優(yōu)勢”。四是盡量做到言簡意賅。）
(3)測驗(yàn)法：是指通過各種標(biāo)準(zhǔn)化的心理測量量表對被試者進(jìn)行測驗(yàn)，以評(píng)定和了解被試者心理特點(diǎn)的方法。
（問卷測試，操作測驗(yàn)和投射測驗(yàn)）
(4)個(gè)案法：對某一個(gè)體、群體或組織在較長時(shí)間里連續(xù)進(jìn)行調(diào)查、了解、收集全面的資料，從而研究其心理發(fā)展變化的全過程，這種方法稱為個(gè)案法（個(gè)案研究）。
(5)實(shí)驗(yàn)法：研究者在嚴(yán)密控制的環(huán)境條件下有目的地給被試者一定的刺激以引發(fā)其某種心理反應(yīng)，并加以研究的方法稱為實(shí)驗(yàn)法。（實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)和現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)兩種）
3.審計(jì)的方法有哪些
審計(jì)的一般方法，按照審計(jì)工作的順序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又bai叫正查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類審查的一du種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計(jì)方法按照審查zhi經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計(jì)證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱詳細(xì)審計(jì)，是指被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評(píng)dao價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。（二）抽樣法。
又稱抽樣審計(jì)，是指從被審計(jì)單位一定內(nèi)時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)資料（包括憑證、賬簿和報(bào)表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的容合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計(jì)方法。
4.什么是實(shí)證研究方法
實(shí)證研究（empiricalresearch）是通過觀察獲取經(jīng)驗(yàn)，再將經(jīng)驗(yàn)歸納為理論。
與之對應(yīng)的另一種研究方法是規(guī)范研究（normativeresearch），規(guī)范研究從某些假設(shè)出發(fā)，通過邏輯演繹得到理論。兩者的主要區(qū)別是：規(guī)范研究采用的是演繹法（deduction），側(cè)重邏輯而脫離現(xiàn)實(shí)，往往用來提出純理論。
實(shí)證研究采用歸納法（induction），側(cè)重經(jīng)驗(yàn)貼近現(xiàn)實(shí)，用來驗(yàn)證已有理論或由觀察總結(jié)新理論。舉個(gè)例子，A由已知的幾條幾何公理為基礎(chǔ)進(jìn)行邏輯推演得到了勾股定理。
B則四處考察，收集沿途所見直角三角形三邊長度數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)所有直角三角形直角邊平方的和都等于斜邊的平方，于是歸納得到勾股定理。兩者的結(jié)論是一樣的，只不過A靠的是理性，B靠的是經(jīng)驗(yàn)。
5.審計(jì)方法包括哪些
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)員的工作內(nèi)容：
1、審查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，協(xié)助審計(jì)主管擬訂審計(jì)計(jì)劃或方案 2、負(fù)責(zé)完成資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤等單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作
3、按照審計(jì)程序和審計(jì)方案，獲得充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，為企業(yè)運(yùn)營提供增長服務(wù) 4、審查財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目、費(fèi)用開支與報(bào)銷等工作 5、審查發(fā)票、憑證、賬冊、報(bào)表的真實(shí)性以及其填制是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求
6、檢查、復(fù)核審計(jì)證據(jù)，做出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)意見
7、針對所有涉及的審計(jì)事項(xiàng)，編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提出處理意見和建議
8、進(jìn)行企業(yè)保密工作，按規(guī)定使用所獲取的財(cái)務(wù)資料 急速通關(guān)計(jì)劃 ACCA全球私播課 大學(xué)生雇主直通車計(jì)劃 周末面授班 寒暑假?zèng)_刺班 其他課程
6.會(huì)計(jì)類論文的實(shí)證研究方法有哪些
一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法實(shí)證會(huì)計(jì)研究所采用的方法是實(shí)證法。
實(shí)證法是解釋和預(yù)測客觀現(xiàn)象的方法，它要以確實(shí)的證據(jù)，反映或檢驗(yàn)客觀存在的現(xiàn)象，其哲學(xué)基礎(chǔ)是證偽主義。證偽主義的創(chuàng)立者是英國著名的科學(xué)哲學(xué)家卡爾·波普爾。
波普爾的科學(xué)方法論的核心是反歸納原理，以及建立在反歸納原理基礎(chǔ)上的經(jīng)驗(yàn)證偽原則。 波普爾認(rèn)為，過去的多次重復(fù)既不能證明未來的必然重復(fù)，也不能保證未來的可能重復(fù)，因此歸納推理既不可能得出必然知識(shí)，也不可能得出或然知識(shí)。
波普爾的證偽原則是以"邏輯不對稱。原則為基礎(chǔ)的，即用數(shù)量極大的個(gè)別不能證實(shí)一般，而用數(shù)量極少的個(gè)別卻能證偽一般。
波普爾認(rèn)為科學(xué)知識(shí)或理論是不能用經(jīng)驗(yàn)來"證實(shí)"的，只能"證偽"；一個(gè)"證實(shí)"『能證實(shí)一個(gè)經(jīng)驗(yàn)事實(shí)，而一個(gè)"證偽"卻能證偽整個(gè)理論。由于證偽主義徹底否定了歸納法，故實(shí)證方法論的推理方法只能是演繹法，并且主要是假說演繹法。
假說演繹法的前提不是公理而是假說，是以假說為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行邏輯推導(dǎo)，從而得出一系列個(gè)別結(jié)論的方法。 假說演繹法的基本特點(diǎn)是，由于演繹推理的結(jié)論沒有超出其前提范圍，前提和結(jié)論之間是一種必然的關(guān)系，屬于必真推理的范疇，盯假說為真，則結(jié)論亦真。
在假說演繹法下，證偽的具體對象是根據(jù)假說進(jìn)行邏輯推理所得出的預(yù)測結(jié)論，而非假說本身。一般認(rèn)為，實(shí)證法包括下述方法：問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查、利用現(xiàn)有資料（如報(bào)刊、官方統(tǒng)計(jì)資料和數(shù)據(jù)庫等）、資本市場研究、預(yù)測能力、比率分析、實(shí)驗(yàn)室研究、建立模型、模擬法、小組討論和實(shí)地試驗(yàn)等。
在假說檢驗(yàn)過程中，又要涉及到許多數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法。二、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的過程實(shí)證研究方法主要采用假說演繹法。
假說演繹法的過程可描述為：提出假說（猜想），然后進(jìn)行邏輯推理，導(dǎo)出具體需要或關(guān)心的結(jié)論，最后進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，予以證實(shí)或證偽；若被證實(shí)則暫時(shí)接受結(jié)論，若證偽再進(jìn)行新一輪的演繹過程。 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的過程具體來說可分為以下幾個(gè)步驟：1、確立研究課題。
會(huì)計(jì)中存在大量可作實(shí)證研究的課題，如公司財(cái)務(wù)信息披露受何因素影響，公司為何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的選擇和變更對股票價(jià)格的影響及對管理人員、投資者、信貸者和職員的影響，選擇和變更會(huì)計(jì)方法的制約因素，會(huì)計(jì)方法的選擇和變更對企業(yè)、企業(yè)股票價(jià)格、投資者和管理人員的影響，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治矛盾及其產(chǎn)生的原因，不同會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的差別等等。 選擇和確定實(shí)證會(huì)計(jì)研究課題，通常需考慮以下幾個(gè)方面：①課題是否對政府、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者、公司決策和管理者、信貸者及投資者有政策意義；②課題是否對其他會(huì)計(jì)研究人員有意義，即是否具有學(xué)術(shù)價(jià)值；③是否有合適的理論來指導(dǎo)實(shí)證研究；④該項(xiàng)研究所需證據(jù)是否能取得；⑤是否有適當(dāng)?shù)臄?shù)量方法來分析數(shù)據(jù)和測試假設(shè)。
2、進(jìn)行文獻(xiàn)評(píng)述。研究者應(yīng)根據(jù)所研究的課題尋找相關(guān)的基本理論，并對已有的相關(guān)文獻(xiàn)與研究成果進(jìn)行檢索和評(píng)述。
通過這一主要環(huán)節(jié)，了解有關(guān)問題的研究狀況和發(fā)展，如所涉及的理論、所使用的研究方法和技術(shù)、研究結(jié)果、研究特點(diǎn)和缺陷、進(jìn)一步開展研究的可能性等等。 從提出理論假設(shè)。
實(shí)證會(huì)計(jì)研究中，直接對理論加以實(shí)證是困難的，因此一般的做法是根據(jù)理論作出合乎邏輯的預(yù)測，然后對它們加以檢驗(yàn)，這種預(yù)測就是假設(shè)。如經(jīng)濟(jì)學(xué)中的代理理論認(rèn)為，委托人和代理人均是理性的最大利益追求者，因此，代理人會(huì)將其自身利益置于委托人利益之前。
據(jù)此，我們可就企業(yè)會(huì)計(jì)方法選擇和信息披露作如下假設(shè)：第一、公司管理人員選擇有利于本身利益的會(huì)計(jì)方法；第二、公司管理人員不披露或者有意粉飾于己不利的財(cái)務(wù)信息。提出假設(shè)需注意如下凡點(diǎn)：①假設(shè)中的概念必須清晰明了；②假設(shè)應(yīng)保持一種中立態(tài)度；③假設(shè)應(yīng)明確表明它預(yù)測的是什么；④假設(shè)的提出要考慮到相應(yīng)的驗(yàn)證技術(shù)；⑤假設(shè)應(yīng)能與一種現(xiàn)有理論相聯(lián)系。
4、搜集數(shù)據(jù)資料。假設(shè)提出以后，研究者就應(yīng)考慮如何搜集數(shù)據(jù)資料。
收集數(shù)據(jù)資料前，需將假設(shè)具體化，使之具有可操作性，即：①對假設(shè)中的概念予以嚴(yán)格定義，使之轉(zhuǎn)化為可以計(jì)量的變量；②確定變量的計(jì)量方法；③檢查計(jì)量法的可靠性和有效性。由于實(shí)證會(huì)計(jì)研究要求通過數(shù)據(jù)資料來驗(yàn)證假設(shè)是否成立，因此應(yīng)盡可能采用科學(xué)的方法，從被研究對象的總體中采集數(shù)量足夠的、有代表性的數(shù)據(jù)資料。
數(shù)據(jù)資料采集的方法有：問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查、利用現(xiàn)有資料、實(shí)驗(yàn)?zāi)M、建立模型等。5、檢驗(yàn)理論假設(shè)。
假設(shè)檢驗(yàn)，最能體現(xiàn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的特色。一般是在提出需要驗(yàn)證的假設(shè)（動(dòng)機(jī)假設(shè)）的同時(shí)，再從反面提出一個(gè)虛假設(shè)。
假設(shè)檢驗(yàn)存在著兩類錯(cuò)誤：第一類是棄真錯(cuò)誤，即虛假設(shè)為真卻被拒絕的錯(cuò)誤；第二類是取偽錯(cuò)誤，即虛假設(shè)為假卻被接受的錯(cuò)誤。 一般而言，研究者在進(jìn)行測試前，要確立需承擔(dān)多大風(fēng)險(xiǎn)來聲明動(dòng)機(jī)假設(shè)的真?zhèn)魏途芙^虛假設(shè)，亦即需確立一個(gè)顯著性水平。
通常人們?nèi)∑渲禐?。05或0。
01，即有95%或99%的把握確信動(dòng)機(jī)假設(shè)為真。如果檢驗(yàn)結(jié)果表明經(jīng)驗(yàn)事實(shí)并未證偽虛假設(shè)，。
7.審計(jì)的技術(shù)方法有哪幾種
《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》，將審計(jì)技術(shù)方法定義和規(guī)定為以下八個(gè)方面。
（一）檢查記錄或文件。
檢查記錄或文件是指注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。
檢查記錄或文件包括注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。審閱是為了發(fā)現(xiàn)有無不正常現(xiàn)象而批判性地閱讀書面資料的審計(jì)技術(shù)，其目的在于確認(rèn)書面文件是否真實(shí)、合法；復(fù)核是確認(rèn)各種書面文件之間鉤稽關(guān)系的審計(jì)技術(shù)，通過書面文件之間的對照檢查，確認(rèn)雙方對交易或事項(xiàng)的記錄是否一致、計(jì)算是否正確。
（二）檢查有形資產(chǎn)。
檢查有形資產(chǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。運(yùn)用這種方法的目的在于確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現(xiàn)金的檢查，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。監(jiān)盤是其常用的操作技術(shù)。
（三）觀察。
觀察是指注冊會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)具體目標(biāo)的要求，前往被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場，察看業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法、程序及實(shí)施情況，以掌握整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或執(zhí)行程序的實(shí)際情況，獲取審計(jì)證據(jù)。
（四）詢問。
詢問是指注冊會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。
（五）函證。
函證是指注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。實(shí)施函證的目的是證實(shí)影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，從外部獨(dú)立來源來獲取強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)。
（六）重新計(jì)算。
重新計(jì)算是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。注冊會(huì)計(jì)師往往需要對文件或記錄中的數(shù)字大量地實(shí)施重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確，獲取必要的審計(jì)證據(jù)。
（七）重新執(zhí)行。
重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。實(shí)施重新執(zhí)行可以驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，獲取內(nèi)部控制是否有效的審計(jì)證據(jù)。
（八）分析程序。
分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
8.實(shí)證會(huì)計(jì)研究的基本程序有哪些
一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法 實(shí)證會(huì)計(jì)研究所采用的方法是實(shí)證法。
實(shí)證法是解釋和預(yù)測客觀現(xiàn)象的方法，它要以確實(shí)的證據(jù)，反映或檢驗(yàn)客觀存在的現(xiàn)象，其哲學(xué)基礎(chǔ)是證偽主義。 證偽主義的創(chuàng)立者是英國著名的科學(xué)哲學(xué)家卡爾·波普爾。
波普爾的科學(xué)方法論的核心是反歸納原理，以及建立在反歸納原理基礎(chǔ)上的經(jīng)驗(yàn)證偽原則。波普爾認(rèn)為，過去的多次重復(fù)既不能證明未來的必然重復(fù)，也不能保證未來的可能重復(fù)，因此歸納推理既不可能得出必然知識(shí)，也不可能得出或然知識(shí)。
波普爾的證偽原則是以"邏輯不對稱。原則為基礎(chǔ)的，即用數(shù)量極大的個(gè)別不能證實(shí)一般，而用數(shù)量極少的個(gè)別卻能證偽一般。
波普爾認(rèn)為科學(xué)知識(shí)或理論是不能用經(jīng)驗(yàn)來"證實(shí)"的，只能"證偽"；一個(gè)"證實(shí)"『能證實(shí)一個(gè)經(jīng)驗(yàn)事實(shí)，而一個(gè)"證偽"卻能證偽整個(gè)理論。由于證偽主義徹底否定了歸納法，故實(shí)證方法論的推理方法只能是演繹法，并且主要是假說演繹法。
假說演繹法的前提不是公理而是假說，是以假說為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行邏輯推導(dǎo)，從而得出一系列個(gè)別結(jié)論的方法。假說演繹法的基本特點(diǎn)是，由于演繹推理的結(jié)論沒有超出其前提范圍，前提和結(jié)論之間是一種必然的關(guān)系，屬于必真推理的范疇，盯假說為真，則結(jié)論亦真。
在假說演繹法下，證偽的具體對象是根據(jù)假說進(jìn)行邏輯推理所得出的預(yù)測結(jié)論，而非假說本身。 一般認(rèn)為，實(shí)證法包括下述方法：問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查、利用現(xiàn)有資料（如報(bào)刊、官方統(tǒng)計(jì)資料和數(shù)據(jù)庫等）、資本市場研究、預(yù)測能力、比率分析、實(shí)驗(yàn)室研究、建立模型、模擬法、小組討論和實(shí)地試驗(yàn)等。
在假說檢驗(yàn)過程中，又要涉及到許多數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法。 二、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的過程 實(shí)證研究方法主要采用假說演繹法。
假說演繹法的過程可描述為：提出假說（猜想），然后進(jìn)行邏輯推理，導(dǎo)出具體需要或關(guān)心的結(jié)論，最后進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，予以證實(shí)或證偽；若被證實(shí)則暫時(shí)接受結(jié)論，若證偽再進(jìn)行新一輪的演繹過程。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的過程具體來說可分為以下幾個(gè)步驟： 1、確立研究課題。
會(huì)計(jì)中存在大量可作實(shí)證研究的課題，如公司財(cái)務(wù)信息披露受何因素影響，公司為何采用某一信息披露策略，公司信息披露策略的選擇和變更對股票價(jià)格的影響及對管理人員、投資者、信貸者和職員的影響，選擇和變更會(huì)計(jì)方法的制約因素，會(huì)計(jì)方法的選擇和變更對企業(yè)、企業(yè)股票價(jià)格、投資者和管理人員的影響，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過程中的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和政治矛盾及其產(chǎn)生的原因，不同會(huì)計(jì)信息使用者信息需求的差別等等。 選擇和確定實(shí)證會(huì)計(jì)研究課題，通常需考慮以下幾個(gè)方面：①課題是否對政府、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者、公司決策和管理者、信貸者及投資者有政策意義；②課題是否對其他會(huì)計(jì)研究人員有意義，即是否具有學(xué)術(shù)價(jià)值；③是否有合適的理論來指導(dǎo)實(shí)證研究；④該項(xiàng)研究所需證據(jù)是否能取得；⑤是否有適當(dāng)?shù)臄?shù)量方法來分析數(shù)據(jù)和測試假設(shè)。
2、進(jìn)行文獻(xiàn)評(píng)述。研究者應(yīng)根據(jù)所研究的課題尋找相關(guān)的基本理論，并對已有的相關(guān)文獻(xiàn)與研究成果進(jìn)行檢索和評(píng)述。
通過這一主要環(huán)節(jié)，了解有關(guān)問題的研究狀況和發(fā)展，如所涉及的理論、所使用的研究方法和技術(shù)、研究結(jié)果、研究特點(diǎn)和缺陷、進(jìn)一步開展研究的可能性等等。 從提出理論假設(shè)。
實(shí)證會(huì)計(jì)研究中，直接對理論加以實(shí)證是困難的，因此一般的做法是根據(jù)理論作出合乎邏輯的預(yù)測，然后對它們加以檢驗(yàn)，這種預(yù)測就是假設(shè)。如經(jīng)濟(jì)學(xué)中的代理理論認(rèn)為，委托人和代理人均是理性的最大利益追求者，因此，代理人會(huì)將其自身利益置于委托人利益之前。
據(jù)此，我們可就企業(yè)會(huì)計(jì)方法選擇和信息披露作如下假設(shè)：第一、公司管理人員選擇有利于本身利益的會(huì)計(jì)方法；第二、公司管理人員不披露或者有意粉飾于己不利的財(cái)務(wù)信息。 提出假設(shè)需注意如下凡點(diǎn)：①假設(shè)中的概念必須清晰明了；②假設(shè)應(yīng)保持一種中立態(tài)度；③假設(shè)應(yīng)明確表明它預(yù)測的是什么；④假設(shè)的提出要考慮到相應(yīng)的驗(yàn)證技術(shù)；⑤假設(shè)應(yīng)能與一種現(xiàn)有理論相聯(lián)系。
4、搜集數(shù)據(jù)資料。假設(shè)提出以后，研究者就應(yīng)考慮如何搜集數(shù)據(jù)資料。
收集數(shù)據(jù)資料前，需將假設(shè)具體化，使之具有可操作性，即：①對假設(shè)中的概念予以嚴(yán)格定義，使之轉(zhuǎn)化為可以計(jì)量的變量；②確定變量的計(jì)量方法；③檢查計(jì)量法的可靠性和有效性。由于實(shí)證會(huì)計(jì)研究要求通過數(shù)據(jù)資料來驗(yàn)證假設(shè)是否成立，因此應(yīng)盡可能采用科學(xué)的方法，從被研究對象的總體中采集數(shù)量足夠的、有代表性的數(shù)據(jù)資料。
數(shù)據(jù)資料采集的方法有：問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查、利用現(xiàn)有資料、實(shí)驗(yàn)?zāi)M、建立模型等。 5、檢驗(yàn)理論假設(shè)。
假設(shè)檢驗(yàn)，最能體現(xiàn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的特色。一般是在提出需要驗(yàn)證的假設(shè)（動(dòng)機(jī)假設(shè)）的同時(shí)，再從反面提出一個(gè)虛假設(shè)。
假設(shè)檢驗(yàn)存在著兩類錯(cuò)誤：第一類是棄真錯(cuò)誤，即虛假設(shè)為真卻被拒絕的錯(cuò)誤；第二類是取偽錯(cuò)誤，即虛假設(shè)為假卻被接受的錯(cuò)誤。一般而言，研究者在進(jìn)行測試前，要確立需承擔(dān)多大風(fēng)險(xiǎn)來聲明動(dòng)機(jī)假設(shè)的真?zhèn)魏途芙^虛假設(shè)，亦即需確立一個(gè)顯著性水平。
通常人們?nèi)∑渲禐?.05或0.01，即有95%或99%的把握確信動(dòng)機(jī)假設(shè)為真。如果檢驗(yàn)結(jié)果表明經(jīng)驗(yàn)事實(shí)并未證偽虛假設(shè)，則意。
9.科學(xué)實(shí)證方法的五個(gè)步驟分別是什么
科學(xué)實(shí)證方法的五個(gè)步驟分別是：第一步：確定研究選題。
第二步：理論推導(dǎo)并提出研究假設(shè)。一旦確定了研究選題，接下來要做的事情就是通過理論推導(dǎo)來說明選題的合理性。
第三步：數(shù)據(jù)收集與實(shí)證研究設(shè)計(jì)。提出研究假設(shè)之后，要圍繞研究假設(shè)收集數(shù)據(jù)。
收集數(shù)據(jù)有兩層含義：一是收集的數(shù)據(jù)要同研究假設(shè)中的概念相一致，即假設(shè)中的概念轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)；二是數(shù)據(jù)要完整、合理、力求準(zhǔn)確。第四步：實(shí)證檢驗(yàn)分析。
第五步：提出研究結(jié)論。當(dāng)研究者對實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果做了詳盡分析之后，應(yīng)當(dāng)提出明確的研究結(jié)論。
研究者可以從以下三個(gè)方面提出結(jié)論：一是本研究對該領(lǐng)域的理論有什么邊際貢獻(xiàn)，可能修正了既有理論，也可能推進(jìn)了既有理論的發(fā)展；二是本研究對解決社會(huì)實(shí)際問題有什么價(jià)值；三是本研究在理論和方法上有哪些不足，未來可能繼續(xù)研究的內(nèi)容有哪些。
