期末余額欄的填列方法(資產(chǎn)負債表期末余額的填列有哪幾種方法)

1.資產(chǎn)負債表期末余額的填列有哪幾種方法

資產(chǎn)負債表項目填列方法簡介： 資產(chǎn)負債表是企業(yè)最主要的財務(wù)報表之一，但我國《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》及指南中均未對其如何填列作出說明。

筆者根據(jù)自己對準則的學習，提出了資產(chǎn)負債表各項目的列示與填列方法。 資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成內(nèi)容，是反映企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。

我國《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》及相應(yīng)的指南中，給出了資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)和流動負債項目的判定標準，并將該表的資產(chǎn)部分劃分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)兩部分；將負債部分劃分流動負債和非流動負債兩部分。資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)包括會計報告期末的總賬賬戶余額、有關(guān)明細分類賬戶記錄和上年末的資產(chǎn)負債表。

資產(chǎn)負債表的編制過程就是通過對賬戶資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進行歸類、整理和匯總，加工成報表項目數(shù)據(jù)的過程。 資產(chǎn)負債表各項目的填制方法，包括“年初余額”的填列和“期末余額”的填列。

一、“年初余額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入資產(chǎn)負債表的“年初余額”欄內(nèi)。 二、“期末余額”的填列方法有直接填列法和分析計算填列法兩種 具體數(shù)據(jù)可以通過以下幾種方式取得：根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；根據(jù)總賬賬戶余額計算填列；根據(jù)明細賬戶余額計算填列；根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列；根據(jù)總賬賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列。

筆者現(xiàn)根據(jù)最新的“資產(chǎn)負債表”規(guī)定項目，提出“期末余額”各項目的具體內(nèi)容和填列方法如下。 財會論文網(wǎng) WWW.KUAIJILUNWEN.COM （一）“貨幣資金”項目 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行基本存款戶存款、銀行一般存款戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。

本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數(shù)填列。 （二）“交易性金融資產(chǎn)”項目 反映企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。 （三）“應(yīng)收票據(jù)”項目 反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計提的壞賬準備后的凈額。

本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列。 （四）“應(yīng)收賬款”項目 反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。

本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 （五）“預付賬款”項目 反映企業(yè)預收的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。

本項目根據(jù)“預付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 （六）“應(yīng)收利息”項目 反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。 （七）“應(yīng)收股利”項目 反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

本項目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額填列。 （八）“其他應(yīng)收款”項目 反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。

本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 （九）“存貨”項目 反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、發(fā)出商品、包裝物、低值易耗品和委托代銷商品等。

本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資（材料采購）”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”和“勞務(wù)成本”等賬戶的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、減商品進銷差價后的金額填列。

（十）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目 反映企業(yè)非流動資產(chǎn)項目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應(yīng)收款。本項目應(yīng)根據(jù)上述賬戶分析計算后填列。

（十一）“其他流動資產(chǎn)”項目 網(wǎng) WWW.KUAIJILUNWEN.COM 反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。 （十二）“可供出售金融資產(chǎn)”項目 反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。

本項目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。 （十三）“持有至到期投資”項目 反映企業(yè)持有至到期投資的攤余價值。

本項目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末余額減去一年內(nèi)到期。

2.資產(chǎn)負債表中各項目“期末余額”的填列方法有

答案： a、根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列

b、根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列

c、根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列

d、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列

e、根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析計算填列

解釋： 資產(chǎn)負債表期末余額填列法 1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列； 2、根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列 4、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

6、綜合運用上述填列方法分析填列。

3.資產(chǎn)負債表期末余額的填列方法大致可以分為以幾種情況

1.根據(jù)總賬直接填列，如交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付職工薪酬等。

2.根據(jù)幾個總賬賬戶余額填列，如貨幣資金、存貨、利潤分配等。

3.根據(jù)明總賬賬戶和所屬細賬余額填列，如“長期借款”賬戶余額-所屬明細賬中一年內(nèi)到期的長期借款，這類項目還有：持有知道其投資、長期應(yīng)收款、長期待攤費用、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等

4.根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額填列，如應(yīng)付賬款、預付賬款、應(yīng)收賬款、預收賬款。

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款的借方余額+預收賬款的借方余額。

預收賬款=應(yīng)收貸方+預收貸方

應(yīng)付=應(yīng)付貸+預付貸

預付=預付借+應(yīng)付借

應(yīng)收和預付還應(yīng)減去相應(yīng)的壞賬準備。

5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與備抵賬戶抵消后的凈額填列，如固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊，長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準備，無形資產(chǎn)-累計攤銷等。

方法就是這5種，具體的那些項目用哪種方法你可以找本書看一下。

4.資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列方法

總體來說，資產(chǎn)負債表的期末數(shù)就是總賬余額，根據(jù)總賬余額填列就好了。

具體會計報表編制說明 （一） 資產(chǎn)負債表編制說明 1.本表反映小企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。 2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各現(xiàn)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法： （1）“貨幣資金”項目，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。

本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“”銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。 （2）“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的各種隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券等，減去已計提跌價準備后的凈額。

本科目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。 （3）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。

本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。

（4）“應(yīng)收股息”項目，反映小企業(yè)因進行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股息”科目的期末余額填列。

（5）“應(yīng)收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表中增設(shè)“預收賬款”項目填列。 （6）“其他應(yīng)收款”項目，反映小企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額口本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（7）“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 （8）“待攤費用”項目，反映小企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。

攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應(yīng)在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。

“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。 （9）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

（10）“長期股權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。

（11）“長期債權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映。

本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額分析填列。 （12）“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。

融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。

這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”等科目的期末余額填列。 （13）“工程物資”項目，反映小企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。

本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。 （14）“在建工程”項目，反映小企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的賬面余額。

本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 （15）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。

本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。 （16）“無形資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。

本項。

5.賬戶的期末余額怎樣填寫

凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在"借或貸"欄內(nèi)寫明"借"或"貸"字樣。沒有余額的賬戶應(yīng)當在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字，并在余額欄內(nèi)用"Q"表示。

賬戶余額的填寫方法是：每月結(jié)賬時，應(yīng)將月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，例如，各種成本、費用、收入的明細賬簿，每月結(jié)賬時還應(yīng)將月末余額和發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，"本月合計"行已有余額的，"本年累計"行就不必再寫余額了。

6.資產(chǎn)負債表幾種填列方法

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資產(chǎn)負債表填列方法匯總

資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

（一）“年初余額”欄填列方法：

“年初余額”欄的各項數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年“年初余額”欄。

（二）“期末余額”欄填列方法：

“期末余額”是指某一資產(chǎn)負債表日的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負債表各項目“期末余額”的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：

1、根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；

2、根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

【注】備用金不屬于其他貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款。

【例】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。

該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債表中的 （75 0000-150 000 = 600000該企業(yè)714223345 預付款項（