內(nèi)部審計成果考核與審計成效論文(內(nèi)部審計的論文)

內(nèi)部審計成果考核與審計成效論文

內(nèi)部審計成果考核與審計成效論文

1審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題進行自評

審計問題自評，即是對審計發(fā)現(xiàn)問題進行定性，在一般情況下，我們可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題廣度、金額和性質(zhì)，將審計發(fā)現(xiàn)問題分為輕微問題、一般問題、重要問題、重點問題、特大問題等5類。在審計項目結(jié)束后，審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題進行自評，其目的實現(xiàn)審計人員對審計項目的自我總結(jié)提升的過程，同時，通過自評，讓審計人員充分了解在該項目審計成果的.自我確認，并將審計自評結(jié)果向部門提交。

2審計項目進行復(fù)評考核

審計主管或?qū)徲嫴块T考評人員根據(jù)審計人員的自評情況，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行復(fù)評，進行打分考核，對于復(fù)評問題定性存在重大分歧，可以提報部門例會進行討論。根據(jù)復(fù)評后的定性情況，按發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)，予以相應(yīng)考核分值，在一般情況下，我們可以將5個等級問題分別予以1—5分的考核分值，各個審計問題分值之和即作為該審計項目下審計人員的考核分值。

3考核結(jié)果公布確認

為保證績效考核公平、公正、公開，審計部門應(yīng)定期將考評結(jié)果向?qū)徲嬋藛T公布，以便各審計人員掌握自己績效成果，并形成良性競爭機制?？冃Э己藘冬F(xiàn)績效考核兌現(xiàn)是落實審計項目成果考核最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但要實行考核應(yīng)有一定基數(shù)作為參考，審計成果考核基數(shù)選取，可以根據(jù)年度計劃項目數(shù)量與每個項目計劃考核分進行計算，對于每個項目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計項目進行重新計算來確定。如審計人員全年12個項目，平均按每個項目考核分25分，全年考核基數(shù)應(yīng)為300分。審計部門應(yīng)根據(jù)審計人員考核分值，結(jié)合一定期間的考核基數(shù)，使審計成果考核結(jié)果與薪資有效掛鉤；此外，審計成果考核分值也是部門年度審計人員評優(yōu)、職務(wù)升降等衡量的直接依據(jù)。

4審計成果考核修正

通過以上質(zhì)與量相結(jié)合的考評方式，將審計成果量化，為衡量各審計貢獻提供了標準，對促進審計人員發(fā)展，增加部門影響力有著深遠意義，但也可能導(dǎo)致審計人員為片面最求審計成效，有可能影響審計全面性、審計判斷的客觀性。為實現(xiàn)審計成果考核的有效落實，內(nèi)部審計部門還應(yīng)有良好審計制度流程為保障，規(guī)范審計程序；分級審核的有效執(zhí)行，確保審計質(zhì)量。在對審計人員考核過程中，除了審計成果考核外，還必須將審計過程控制也納入人員考核范圍，如審計方案全面性，審計程序、方法的有效性，審計檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門負責人還應(yīng)根據(jù)不同時期，不同階段，結(jié)合部門實際情況，調(diào)整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對審計人員的綜合考核，推動部門內(nèi)部管理，不斷提高審計成效。

內(nèi)部審計的論文

內(nèi)部審計的論文

審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。有關(guān)內(nèi)部審計的論文，歡迎大家一起來借鑒一下！

電力企業(yè)內(nèi)部審計問題探討

摘要：在電力體制改革的背景下，內(nèi)部審計作為自我控制、自我監(jiān)督、自我協(xié)調(diào)的職能機構(gòu)，已經(jīng)受到了當代電力企業(yè)管理層的高度重視。內(nèi)部審計在我國起步較晚，實際操作中仍然存在許多問題，嚴重阻礙了其職能的正常發(fā)揮。旨在對電力企業(yè)內(nèi)部審計問題進行分析，并提出切實有效的控制對策，以保證電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，提高企業(yè)運行效率。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計；組織機構(gòu)；獨立性

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場對電力的需求量逐年增長，推動了電力行業(yè)的發(fā)展。電力企業(yè)經(jīng)營水平的逐漸提高實現(xiàn)了制度轉(zhuǎn)變和自負盈虧的目標，并呈現(xiàn)出資產(chǎn)比例大、投資規(guī)模大、回收期長等特點。目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計問題越發(fā)受到重視。現(xiàn)階段我國電力企業(yè)內(nèi)部審計工作存在很多不足，企業(yè)要在如何做好企業(yè)內(nèi)部審計工作上下功夫，從而提高審計效果，降低審計風險，實現(xiàn)長期盈利。

1電力企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和信息化技術(shù)的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到快速提升。但是，當前電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作中依然存在內(nèi)部審計員工整體素質(zhì)不高、內(nèi)部審計部門機構(gòu)不完善、內(nèi)部審計部門獨立性差的問題。以下針對這3方面的問題進行具體闡述。

1.1內(nèi)部審計員工整體素質(zhì)不高

內(nèi)部審計是電力企業(yè)提升競爭力的主要手段，內(nèi)部審計員工需要具備管理學、經(jīng)濟學和工程技術(shù)等多項學科的知識。而當前，我國電力企業(yè)缺乏復(fù)合型人才，這就造成了內(nèi)部審計員工工作難度增加。為此，電力企業(yè)應(yīng)增強員工的技能培訓和素質(zhì)培訓，優(yōu)化審計人才結(jié)構(gòu)，以提高電力企業(yè)員工的整體素質(zhì)，確保審計工作順利進行。目前，企業(yè)內(nèi)部審計員工的障礙主要表現(xiàn)在2方面：①內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。審計工作涉及管理學、經(jīng)濟學和工程技術(shù)等眾多學科，人才需求比例為1∶1∶1，而當前我國大多數(shù)電力企業(yè)的審計員工中財務(wù)會計專業(yè)的人才占50%以上。人才比例的不合理導(dǎo)致不能為審計工作的風險管理、內(nèi)部控制和評價活動提供有效的人才支持，不符合審計工作發(fā)展的需要。②內(nèi)部審計員工對審計的認知有待提高。多數(shù)電力企業(yè)內(nèi)部審計員工的審計認知仍停留于傳統(tǒng)的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和查錯糾弊上，難以適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展。員工對改變固有審計觀念和模式以及內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟活動中角色、職能的轉(zhuǎn)化缺乏認知和創(chuàng)新。內(nèi)部審計工作由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的支持，與其他部門的工作難以有效融合，難以指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營管理活動。

1.2內(nèi)部審計部門機構(gòu)不完善

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的目的是保證電力企業(yè)在管理、經(jīng)營上符合自身發(fā)展的需要，確保企業(yè)財務(wù)信息完整、準確、及時，促進企業(yè)自身管理水平的提高，增強企業(yè)競爭力。一些電力企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)不健全，審計員工工作職責劃分不明確，例如缺乏內(nèi)部審計協(xié)調(diào)部門。內(nèi)部審計組織機構(gòu)的不完善使得審計部門獨立性較差，審計工作難以順利開展。合理的審計組織機構(gòu)，審計員工自身職責明確，能夠為企業(yè)創(chuàng)建良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

1.3內(nèi)部審計部門獨立性較差

我國廠網(wǎng)分離的實行，加快了電力行業(yè)的市場化腳步，也給電力企業(yè)帶來了一定的財務(wù)風險。內(nèi)部審計部門的獨立性在財務(wù)風險管理中非常重要，但現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是由上級內(nèi)審機構(gòu)與所屬企業(yè)單位共同承擔，審計人員、職位設(shè)置、績效考核及審計費用上由企業(yè)直接控制。此外，企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)審部門，但是容易受到管理層的控制和束縛，獨立性難以實現(xiàn)。一旦審計部門的獨立性無法實現(xiàn)，內(nèi)審工作的公正性、客觀性、權(quán)威性將受到嚴重制約，職能無法切實發(fā)揮，企業(yè)的內(nèi)部審計風險將加大。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策

電力企業(yè)內(nèi)部審計問題受到了領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，旨在通過內(nèi)部審計問題的解決提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。參考國外企業(yè)成功的內(nèi)部審計實例，結(jié)合我國電力企業(yè)的自身特點進行創(chuàng)新和眾多的企業(yè)實踐證明，電力企業(yè)可以通過以下幾個對策改善內(nèi)部審計工作。

2.1加強審計員工的素質(zhì)提升

企業(yè)內(nèi)部審計員工的整體素質(zhì)不高，人才結(jié)構(gòu)不合理，審計理念認知不到位，是目前我國大多數(shù)電力企業(yè)所面臨的主要問題。對此，電力企業(yè)可從以下2方面做起：①優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引進高素質(zhì)的復(fù)合型人才和各學科人才。加強員工的業(yè)務(wù)技能培訓和自身素質(zhì)的提高，扭轉(zhuǎn)只關(guān)注財務(wù)審計能力的強化而忽略工程技術(shù)能力提升的局面。②增強審計員工的審計理念。切實增強審計員工的創(chuàng)新審計理念，優(yōu)化審計模式，完成審計工作由傳統(tǒng)的審計向事前審計、事中審計的轉(zhuǎn)變，由查漏、糾錯向提供管理咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，加快提升電力企業(yè)經(jīng)營管理的整體經(jīng)濟性和效益。

2.2健全內(nèi)部審計組織機構(gòu)

內(nèi)部審計組織機構(gòu)的健全，不僅是內(nèi)部審計工作合理安排、人員職責明確，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境的需要，還是企業(yè)提高自身管理水平的需要。內(nèi)部審計機構(gòu)包括審計室、審計部、監(jiān)察合編、董事會等。只有完善組織機構(gòu)，才能強化審計機構(gòu)的權(quán)威性，建立健全的內(nèi)部審計制度，確保企業(yè)健康發(fā)展。電力企業(yè)要強化內(nèi)部審計工作，就要健全內(nèi)部審計機構(gòu)，從硬件上給予審計工作支持。

2.3確保內(nèi)部審計部門的獨立性

電力企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)保持自身工作的獨立性，降低領(lǐng)導(dǎo)層的限制，使得內(nèi)部審計員工能夠全面、公正、客觀地審查和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)的審計員工不可在企業(yè)內(nèi)擔任其他企業(yè)管理方面或者財會方面的職務(wù)，以保證審計人員能夠獨立制訂審計報告、執(zhí)行審計計劃等。內(nèi)部審計的工作經(jīng)費不應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層的控制進行交配，避免內(nèi)部審計工作經(jīng)費受到管理層的限制，加快內(nèi)部審計工作的順利開展。

3結(jié)束語

我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，雖然已經(jīng)建立了基本成熟的市場經(jīng)濟體制，但在經(jīng)濟運行過程中還有待改進和完善。本文從內(nèi)部審計員工整體素質(zhì)不高、內(nèi)部審計部門機構(gòu)不完善和內(nèi)部審計部門獨立性較差3個方面對電力企業(yè)內(nèi)部審計問題進行了簡要分析，并提出了相應(yīng)的改進對策。在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，電力企業(yè)要加快審計工作的改革步伐，提高審計工作效率與質(zhì)量，促進電力企業(yè)運營管理水平和經(jīng)濟效益得到提高。

參考文獻

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煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險防范措施

【摘要】隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，煤炭企業(yè)經(jīng)營管理面臨巨大困難，煤炭企業(yè)開發(fā)利用合理科學成為首要任務(wù)。因內(nèi)部審計的監(jiān)督作用對其意義重大，煤炭企業(yè)開始重視。但因其內(nèi)部審計存在不足，使得內(nèi)部審計存在較多風險。因此，煤炭企業(yè)在進行內(nèi)部審計時應(yīng)當具備風險意識，充分認識其有可能面臨的風險，分析原因并采取相應(yīng)的防范措施，有效控制其內(nèi)部審計風險。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部審計;風險;防范措施

一、引言

如今經(jīng)濟高速發(fā)展，煤炭企業(yè)的挑戰(zhàn)與機遇并存。由于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督其日常經(jīng)營、資源開發(fā)與利用，可以有效降成本增效益，因此內(nèi)部審計對煤炭企業(yè)至關(guān)重要。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因存在風險與不確定性，降低了其效用。煤炭企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計風險，探究原因并對風險進行防范，以促進煤炭企業(yè)高效科學發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風險概論

（一）內(nèi)部審計風險涵義

內(nèi)部審計風險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性[1]。

（二）內(nèi)部審計風險的特點

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，三種風險不能完全規(guī)避，內(nèi)部審計風險有不可避免性。內(nèi)部審計涉及事前事中事后，具有持久性。內(nèi)部審計風險隱蔽性較高，具有潛在性。內(nèi)部審計風險可以因控制檢查風險而被控制在一定范圍內(nèi)，具有可控性[2]。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風險

在了解內(nèi)部審計風險的涵義、產(chǎn)生、特點之后，為了對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計進行更加深入的研究，將煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計時所面臨的風險進行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計范圍風險：煤炭企業(yè)存在大量粗放開采、低效利用，因自身眼前利益，損害長期利益，甚至是國家社會利益。內(nèi)部審計人員無法兼顧各方利用，也無法獲得全部所需信息。第二，人員素質(zhì)風險：在煤炭企業(yè)中，雖然內(nèi)部審計得到重視，但仍然沒有系統(tǒng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊。第三，信息風險：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時。第四，審計手段風險：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計因?qū)徲嬍侄尾贿m當、處理信息的方法落后。第五，審計評價風險：在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計中，審計對象涵蓋資源、環(huán)境、管理、效益等多個方面，評價標準存在不確定性。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險是以上所有風險的`總和以及一些潛在的風險（如內(nèi)部審計信息的可信度被降低的風險）和極端風險（內(nèi)部審計形同虛設(shè)）。

四、導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險的原因

為對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險更好的應(yīng)對，對導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險的原因進行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險是客觀存在的，無法完全避免，客觀原因是內(nèi)部審計人員無法控制的，主要有：第一，內(nèi)部審計法律法規(guī)等內(nèi)部審計法律依據(jù)不完善，甚至有些方面空白，內(nèi)部審計人員大量使用經(jīng)驗和知識分析，加大審計風險。這是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計面臨的外部環(huán)境，對于煤炭企業(yè)來說，是不可改變的。這一原因，對以上所有風險都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計對象復(fù)雜，內(nèi)容廣泛，對內(nèi)部審計人員要求較高，無法對煤炭企業(yè)各方面進行恰當審計，因而較難規(guī)避內(nèi)部審計風險。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內(nèi)部審計風險，是煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計單位及內(nèi)部審計人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計主觀原因主要有：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性與恰當性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的審計范圍風險和信息風險的同時，給煤炭企業(yè)內(nèi)部審計帶來更多潛在風險。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員對煤炭企業(yè)經(jīng)營各方面的知識掌握不夠，審計經(jīng)驗不足，對煤炭企業(yè)進行內(nèi)部審計又過多依靠審計的職業(yè)經(jīng)驗及自身判斷。這是導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)風險的直接原因。第三，因為成本效益原則，在進行內(nèi)部審計時所選擇的程序及方法單一，審計方法經(jīng)常使用抽樣審計，又因經(jīng)驗不足，必然導(dǎo)致審計手段風險及信息風險。第四，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計涉及方面多，標準不統(tǒng)一，降低審計評價的效率，導(dǎo)致審計評價風險。第五，審計不到位，審計往往因為領(lǐng)導(dǎo)要求，僅對單位小、問題不多、處理簡單的單位進行內(nèi)部審計，而且對待問題不深入分析，不認真處理，導(dǎo)致審計范圍風險、審計手段風險和信息風險。

五、煤炭企業(yè)對于面對內(nèi)部審計風險的防范措施

根據(jù)以上風險及風險產(chǎn)生的原因，對于客觀原因，煤炭企業(yè)是無法控制和影響的，若想有效的進行風險的防范，我國煤炭企業(yè)在進行內(nèi)部審計時要做好以下幾個方面的工作：

（一）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

首先應(yīng)當完善煤炭企業(yè)的組織模式，內(nèi)部審計部門直接設(shè)在董事會以及審計委員會之下。其次煤炭企業(yè)在選擇領(lǐng)導(dǎo)時注意崗位分離，會計與審計工作的領(lǐng)導(dǎo)禁止一人擔任。降低審計范圍風險及其他潛在風險。

（二）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

首先要加強審計員的審計職業(yè)能力、審計道德修養(yǎng)，強化對審計理論、審計方法以及相關(guān)法律法規(guī)的學習。其次應(yīng)當使內(nèi)部審計團隊學習與煤炭相關(guān)的專業(yè)知識，使內(nèi)部審計團隊知識多元化。從而降低煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)風險。

（三）使用科學的審計程序和方法

首先使用風險基礎(chǔ)審計法，用過對風險的分析與評價，制定可接受的審計風險范圍。其次使用分析性復(fù)核法，謹慎分析風險的要素組成。再次使用制度基礎(chǔ)審計法，對對風險較大的審計項目詳細審計，獲取充分的審計證據(jù)，對風險較小的審計范圍，抽樣審計，科學選擇審計樣本。最后可以結(jié)合計算機等信息化技術(shù)協(xié)助審計[4]。

（四）確定正確的內(nèi)部審計標準和原則

因為煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的獨特性，審計對象包含數(shù)量巨大的資源相關(guān)數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計應(yīng)當在采用定性分析法的同時，廣泛采用定量分析法。以國家法律法規(guī)以及行業(yè)標準為內(nèi)部審計依據(jù)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況，做到內(nèi)部審計結(jié)果的獨立性、可靠性及真實性，降低審計評價風險。

（五）內(nèi)部審計應(yīng)當?shù)轿?/p>

煤炭企業(yè)在制定了內(nèi)部審計的準則之后，應(yīng)保證其有效執(zhí)行，防止形同虛設(shè)的局面。審計應(yīng)當全面科學，不以問題大小、領(lǐng)導(dǎo)個人意見為評判標準。以企業(yè)整體、長遠利益為目標，將內(nèi)部審計做到位，降低內(nèi)部審計的審計范圍風險、審計評價風險等。

六、結(jié)論

本文介紹了內(nèi)部審計風險涵義和特點等基本理論，總結(jié)了煤炭企業(yè)所面臨的五種風險，深入分析了造成這些風險的客觀原因和主觀原因，并根據(jù)風險以及原因提出了防范煤炭企業(yè)內(nèi)部審計風險的相應(yīng)對策。本文沒有討論如何應(yīng)對煤炭企業(yè)自身無法控制的內(nèi)部審計的客觀因素，具體內(nèi)容還需進一步地進行深入研究。

參考文獻

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