企業(yè)所得稅培訓課件(如何學好企業(yè)所得稅會計)
1.如何學好企業(yè)所得稅會計
我國新的所得稅準則規(guī)定，企業(yè)應當采用資產負債表債務法核算遞延所得稅。
資產負債表債務法的關鍵是確定資產、負債的計稅基礎，計稅基礎確定了，暫時性差異也就確定了，相應地，遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認、計量也就迎刃而解了。那么負債的計稅基礎如何判斷呢？ 判斷方法 首先：將負債區(qū)分為預收款項類負債及非預收款項類兩種 預收款項類負債主要包括企業(yè)預先收取客戶的貨款、勞務款及資產的使用費，但尚未向客戶交付商品、提供勞務或將資產交付對方使用而形成的負債，如預收賬款、遞延收益等；非預收款項類負債是指企業(yè)已接受了對方交付的商品、提供的勞務，或已使用了對方的資產（含貨幣資金），但尚沒有支付相應款項而形成的負債以及企業(yè)的預計負債。
資產負債表中的大多數(shù)負債均屬非預收款項類負債。如借款類負債、應付款項類負債、預計負債類等。
兩類負債都屬企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，其清償都會導致未來經濟利益流出企業(yè)，但其清償方式或者說其未來經濟利益流出的方式卻有不同：預收款項類負債的清償方式是向債權人交付商品、提供勞務或讓渡相關資產的使用權；非預收款項類負債通常以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流出的方式進行清償。 其次：分別按照不同方法確定兩類負債的計稅基礎 預收款項類負債的計稅基礎，等于其賬面價值減去未來清償負債時不需納稅的預收賬款金額。
實務中，如果一項預收賬款在收款時按稅法規(guī)定已計入收款當期的應納稅所得額，則未來清償該負債時不需再交納所得稅，即未來清償負債時不需納稅的預收賬款金額等于其賬面價值，其計稅基礎等于其賬面價值減去未來清償負債時不需納稅的預收賬款金額=賬面價值-賬面價值=0。 如果一項預收賬款在收款時按稅法規(guī)定沒有計入預收期間的應納稅所得額，則在未來清償時（會計上確認收入時）該部分預收的收入要計入清償期的應納稅所得額，即負債清償時免予交納所得稅數(shù)額為0，所以其計稅基礎等于賬面價值減去未來經濟利益流出時不需計稅金額=賬面價值-0=賬面價值；非預收款項類負債計稅基礎，等于其賬面價值減去未來經濟利益流出時可予稅前扣除數(shù)。
實務中，非預收款項類負債的計稅基礎的確定也應區(qū)分不同情況： （1）如果該類負債確認（指會計上確認）時，稅法已允許其從當期應納稅所得額中扣除，則以后清償時不能再進行扣除，即未來扣除數(shù)為0，這種情況下負債的計稅基礎=賬面價值-未來經濟利益流出時可予稅前扣除數(shù)=賬面價值-0=賬面價值； （2）如果該負債確認（指會計上確認）時，按稅法規(guī)定不能從當期應納稅所得額中扣除，而是以后清償時才允許扣除，即未來扣除數(shù)等于其賬面價值，這種情況下負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來可稅前扣除數(shù)=賬面價值-賬面價值=0; (3)如果一項非預收款項類負債發(fā)生時按稅法規(guī)定不允許扣除，以后清償時按稅法規(guī)定也不允許扣除，未來可扣除數(shù)為0，則其計稅基礎=賬面價值-未來可除數(shù)=賬面價值-0=賬面價值。 舉例 依據(jù)上述“負債的計稅基礎”的確定步驟，針對各負債項目的具體情況，舉例說明如下： 1。
某企業(yè)資產負債表中預收賬款（貨款）項目賬面價值為180萬元。稅法規(guī)定，該預收款收到時，不計入收款期應納稅所得額，企業(yè)將產品發(fā)出時（清償負債時）納稅。
「分析」預收賬款屬預收款項類負債，其計稅基礎=賬面價值-未來清償負債時不需納稅的金額=180-0=180（萬元）。 2。
某企業(yè)資產負債表中遞延收益項目賬面價值為200萬元，該遞延收益為企業(yè)收到的政府補助款，稅法規(guī)定該筆款項已全部計入收款當期的應納稅所得額。 「分析」遞延收益屬預收款項類負債，其計稅基礎=賬面價值-未來清償負債時不需納稅的預收賬款金額=200-200=0（萬元）。
3。某企業(yè)資產負債表中應付賬款項目為200萬元。
「分析」應付賬款屬非預收款項類負債。一般而言，企業(yè)確認應付賬款時按稅法規(guī)定不允許其扣除，清償時也不允許稅前扣除額，其計稅基礎=賬面余額-未來清償時允許稅前扣除數(shù)=200-0=200（萬元）。
4。某企業(yè)資產負債表中長期應付款項目的賬面價值為300萬元，該項長期應付款為企業(yè)融資租入固定資產應付款。
「分析」長期應付款屬非預收款項類負債。一般而言，企業(yè)融資租入固定資產屬變相融入資金，按稅法規(guī)定未來償還變相融資款時不得稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值-未來清償時允許稅前扣除數(shù)=300-0=300（萬元）。
5。某企業(yè)資產負債表中應付利息項目賬面價值為500萬元。
假定稅法規(guī)定該利息于實際支付時稅前扣除。 「分析」應付利息屬非預收款項類負債，因企業(yè)支付利息時稅法規(guī)定可稅前扣除，故其計稅基礎=賬面余額-未來支付利息時可稅前扣除數(shù)=500-500=0（萬元）。
6。某企業(yè)資產負債表中應付職工薪酬項目賬面余額為800萬元，其中400萬元為生產部門人員工資，400萬元管理部門人員工資，該企業(yè)工資水平超過稅法允許扣除的計稅工資25%。
「分析」應付工資屬非預收款項類負債，無論是生產人員工資，還是管理人員工資；不論是計稅工資標準內部分，還是超過計稅工資標準部分，支付時按稅法規(guī)定不得稅前扣除，故其計稅基礎=賬面余額-未來支付。
2.企業(yè)所得稅的基本內容有哪些
企業(yè)所得稅是中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產經營所得和其他所得所繳納的一種稅。
（一）企業(yè)所得稅的納稅人 中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，都是企業(yè)所得稅的納稅人，具體包括： （1）國有企業(yè)。 產權歸國家所有，按國家有關規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。
（2）集體企業(yè)。指產權歸企業(yè)職工集體所有，按國家有關規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。
（3）私營企業(yè)。指產權歸私人所有，按照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。
（4）聯(lián)營企業(yè)。 指產權歸參加聯(lián)營的各方所有，按國家有關規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。
（5）股份制企業(yè)。指產權以股份的形式分屬于各個股東所有，按國家有關規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。
（6）有生產、經營所得和其他所得的其他組織。指經工商行政管理部門批準，從事生產、經營活動，并有所得的事業(yè)、社會團體等組織。
總之，只要是在銀行開設結算帳戶，獨立建立帳薄、編制財務報表，獨立計算盈虧的獨立核算企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅人，但由于金融、保險企業(yè)的情況較特殊，可暫不納入交納企業(yè)所得稅的納稅人范圍。 （二）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù) 所得稅會計中存在著永久性差異和時間性差異，因此，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括會計收益和納稅所得。
通常情況下，先確定會計收益，在會計收益的基礎上加減有關項目，確定納稅所得。 1。
會計收益的確定 會計收益是指企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，包括來源于中國境內、境外所得。其中，生產經營所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商品流通業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、服務業(yè)以及其他行業(yè)的生產經營所得；其他所得是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的其他業(yè)務所形成的所得。
會計收益具體包括： （1）生產、經營收入。指納稅人從事各項主要經營而取得的收入，包括產品或商品銷售收入、勞動服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入等。
（2）財產轉讓收入。指納稅人有償轉讓其各類財產所取得的收入，包括轉讓固定資產、流動資產、無形資產的收入。
（3）利息收入。指納稅人由于轉讓資本使用權或欠款而形成的收入，包括購買債券所取得的利息、外單位欠款而取得的利息等。
（4）租賃收入。指納稅人出租固定資產、包裝物等財產而取得的租金收入。
（5）特許權使用費收入。指納稅人提供或轉讓某種專利權、專有技術、商標權、專營權等所取得的收入。
（6）股息收入。指納稅人由于對外進行股票投資而取得的紅利、股息收入。
（7）其他收入。指納稅人所取得的除上述各種收入之外的一切收入，如包裝物押金收入、固定資產盤盈收入、罰款收入、財產的溢余收入、接受捐贈的收入等。
此外，稅法還規(guī)定，納稅人在基本建設、職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，按合同規(guī)定留歸納稅所有的，也應作為收入處理。 納稅人取得的收入為非貨幣資產或權益的，其收入額應參照公允市場價格計算或估定。
所得為收入扣除費用后的余額。納稅人在確定各項收入后，還須確定準予從收入總額中扣除的項目。
準予從收入總額中扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、損失。具體包括： （1）生產、經營成本。
指納稅人為生產、經營商品或提供勞務所發(fā)生的各項支出，如產品銷售成本、商品銷售成本、營業(yè)成本等等。這些支出都是為取得生產、經營收入而發(fā)生的直接支出。
（2）生產、經營費用。指納稅人為生產、經營商品或提供勞務所發(fā)生的各項費用，如銷售費用、管理費用、財務費用等等。
這些費用都是為取得生產、經營收入而發(fā)生的。 （3）損失。
指納稅人在生產經營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外損失支出，如營業(yè)外支出等。 上述會計收益的構成要素公式表示如下： 會計收益=利潤總額 銷售利潤=銷售收入-銷售成本-銷售費用-銷售稅金及附加 營業(yè)利潤=銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用 利潤決額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 2。
納稅所得的確定 由于時間性差異和永久性差異的存在，計算出的會計收益，只有符合稅法規(guī)定的準予扣除項目和不得扣除項目，才能作為計算所得稅的依據(jù)。 納稅所得是按稅法的規(guī)定確定的。
收益額，它是確定應交所得稅的依據(jù)。計算納稅所得時，按規(guī)定的范圍、標準扣除的項目有： （1）納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準于扣除。
這里的金融機構指：各類銀行、保險公司及經中國人民銀行批準從事金融業(yè)務的非銀行金融機構，包括國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、外資銀行、股份制銀行、股份制保險企業(yè)、城市農村信用社、各類財務公司等等。非金融機構指上述金融機構以外所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團體等等。
這里的利息支出包括長期借款的利息支出（固定資產辦理竣工決算后發(fā)生的）和短期借款的利息支出。納稅人向非金融機構借款支付的利息支出不能超過中國人民銀行規(guī)定。
3.企業(yè)所得稅具體怎么調
每月的季報時，按照損益表上的會計利潤，計算企業(yè)所得稅，到年底計算所得稅要把會計利潤，調整為應納稅所得額，然后按照調整后的應納稅所得額（利潤數(shù)）計算所得稅。
一、法定稅率 納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為33%。 條例第三條 二、兩檔照顧性稅率 對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。
###所得稅是根據(jù)（收入-費用）*征收率來的。征收率一般為25% ###所得稅和樓主所說的增值稅無關，所得稅的按應納稅利潤乘以適用稅率來計算的，目前一般企業(yè)的適用稅率是25%。
至所謂應納稅的利潤是指按照的相關規(guī)定計算的稅前利潤，它和企業(yè)會計的利潤有所差異！###所得稅應納稅額=利潤總額*25% 利潤總額是損益表中的最后一項，如果是正數(shù)標明盈利，要繳納所得稅，如果為負數(shù)標明虧損，不繳納，與增值稅無關。 ###增值稅的銷項和進項是來算，你要交繳多少增值稅的，所得稅是根據(jù)你的利潤總額的百分25來算的，當然，有些企業(yè)是百分之18的###所得稅是根據(jù)利潤總額乘以相應稅率而得出的。
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。 納稅人范圍比公司所得稅大。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經濟性質的不同分設稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負、促進競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進一步統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎。
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
適用稅率為20%。 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 納稅調整的扣除項目：（1）利息支出的扣除。
納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。 （2）計稅工資的扣除。
計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標準可由各省、自治區(qū)。
直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌袠I(yè)情況，在限額內確定，并報財政部備案。個別經濟發(fā)達地區(qū)確需高于該限額的，應在不高于20%的幅度內報財政部審定。
納稅人發(fā)放工資在計稅工資標準以內的，按實扣除；超過標準的部分，則不得扣除。國家將根據(jù)統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)以及國家財政狀況，對計稅工資進行適時調整。
（3）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費的扣除。納稅人按照計稅工資標準計提的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費（提取比例分別為2%、14%、1。
5%），可以在計算企業(yè)應納稅所得額時予以扣除。納稅人超過按計稅工資標準計提的職工工會經費、職工福利費。
職工教育經費，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標準的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經費。
（4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在應納稅所得額3%以內的，允許扣除。
超過3%的部分則不得扣除。 （5）業(yè)務招待費的扣除。
業(yè)務招待費，是指納稅人為生產、經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產、經營業(yè)務有關的業(yè)務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內準予扣除：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的（不含1500萬元），不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入在1500萬元以上，但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元），但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收入的 2‰；全年營業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。
營業(yè)收入是指納稅人從事生產經營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。繳納增值稅的納稅人，其業(yè)務招待費的計提基數(shù)，是不含增值稅的銷售收入。
（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（7）殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。
（8）財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。
運。
4.企業(yè)所得稅籌劃
企業(yè)如何防范稅收籌劃風險 稅收籌劃又稱納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當安排投資行為和業(yè)務流程，通過巧妙的財務協(xié)調和會計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)稅后利益最大化為目標的涉稅經濟行為。
隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起。但是稅收籌劃所蘊含的風險卻沒有得到人們足夠的重視。
由于稅收籌劃的固有特點——經常在稅收法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊含著很大的操作風險。 稅收籌劃的風險，實質上就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。
具體來說，稅收籌劃風險主要包括以下方面：一是決策者存在認識誤區(qū)，片面認為稅收籌劃是財務人員的事情，與其他部門無關，或認為只要與稅務局的關系好，有事可以通過疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風險。二是不依法納稅的風險，即企業(yè)日常的納稅核算從表面或局部看是按規(guī)定操作了，但是由于對有關稅收政策把握不到位，實質上形成偷稅，從而遭受稅務處罰。
三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險。
四是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險，如因“四殘”人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。 此外還有籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險，如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，或者籌劃方向與企業(yè)的總目標不一致，從表面上看有成果，而實際上企業(yè)并沒有從中得到實惠等。
稅收籌劃風險是客觀存在的，企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從而達到稅收籌劃的目的。 具體防范措施包括： 第一，樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。
作為從事稅收籌劃的專業(yè)人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識，在接受委托時，要向委托人和接受籌劃的納稅人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同就有關風險問題簽署具體條款，從而對風險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經濟糾紛；在進行稅收籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。 作為委托人和納稅人本身也要對稅收籌劃的風險有正確的認識，應該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發(fā)生作用，不能對其要求過高。
第二，及時、系統(tǒng)地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。為了能夠及時調節(jié)經濟體現(xiàn)國家的產業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。
因此，進行稅收籌劃就是要不斷研究經濟發(fā)展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一簣。
事實上，全面、準確地把握政策是規(guī)避稅收籌劃風險的關鍵。 第三，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求。
進行稅收籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅收籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應用財會知識的同時，隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法。
事實上，如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以體現(xiàn)它應有的收益。 第四，貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。
企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。 企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。
一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
第五，借助“外腦”，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。
因此，對于那些綜合性的、與。
5.企業(yè)所得稅季度納稅申報表
1、企業(yè)所得稅從哪里能查看到，我想打印出前二個季度的企業(yè)所得稅申報表。
所得稅申報時間是在季度末的下月15號前。因為前二個季度所得稅申報已經過了申報期限，已經不能查看到了。
所以，無法打印。 2、增值稅納稅申報表中，本期已繳稅額是什么意思？ “本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。
3、期末未繳稅額中，多繳為負數(shù)，為什么要多繳啊，多繳的錢，能不能轉到下月留抵用。 期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”。
“本年累計”欄數(shù)據(jù)為本年年初數(shù)，同一年度內數(shù)據(jù)應不變。 4、分次預繳稅額是什么意思。
“分次預繳稅額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期分次預繳的增值稅額。
6.2018企業(yè)所得稅新政策
公益性捐贈支出可結轉：企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。 企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
職工教育經費稅前扣除比例提高：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2。
5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。部分企業(yè)虧損結轉年限延長：當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍再次擴容：對年應納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。部分固定資產可一次性在稅前扣除：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
