工會結余是負數(應付職工薪酬下職工教育經費與工會經費有負數怎么辦呢)

1.應付職工薪酬下職工教育經費與工會經費有負數怎么辦呢

職工教育經費是稅法允許稅前扣除的按工資總額的2.5%比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。就是說每年末核算一下當年的教育經費支出是不是超出了工資總額的2.5%了，如果沒有超出2.5%的稅法規(guī)定的稅前扣除比例，"應付職工薪酬-職工教育經費”科目的負數余額可以在12月末一次性結轉到管理費用中去，如果超出2.5%比例，負數部分可以一次性轉到管理費用中去，所得稅匯算清繳時做納稅調整，也可以先結轉2.5%比例以內部分，余下的差額次年再結轉，這樣做的好處是會計和稅法一致，匯算清繳的時候不需要調整。

工會經費和教育經費的處理辦法一樣，只不過計提的比例是工資總額的2%。

2.事業(yè)結余為何為負數

①事業(yè)結余的核算內容。事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：

事業(yè)結余=（財政補助收入十上級補助收入十附屬單位繳款十事業(yè)收入十其他收入）一（撥出經費十事業(yè)支出十上繳上級支出十非經營業(yè)務負擔的銷售稅金十對附屬單位補助）

②主要賬務處理。事業(yè)單位應設置“事業(yè)結余”科目，核算事業(yè)結余及結轉情況。年度終了轉賬后，該科目應無余額。會計期末，應將除經營收支類、?？钍罩ь惡徒Y轉自籌基建以外的收支類科目余額轉入“事業(yè)結余”科目。年度終了，將“事業(yè)結余”科目余額轉入“結余分配”科目。 如果出現負數，說明你在記賬的時候可能出現兩個錯誤，一個是將有些收入未計入事業(yè)結余內，另一個錯誤是將應該在其他科目支出的費用，記錄在事業(yè)結余中。當然還有一個可能就是你們的領導花錢太厲害了，這樣就需要你將一些支出劃在其他會計科目里。。。。