政府會(huì)計(jì)制度2019(2019政府會(huì)計(jì)制度,醫(yī)院收入支出對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到哪些科目)

1.2019政府會(huì)計(jì)制度,醫(yī)院收入支出對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到哪些科目

第一，發(fā)生支出時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法。使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資發(fā)生支出

時(shí)，會(huì)計(jì)處理分為兩種步驟兩個(gè)分錄來(lái)完成。以財(cái)政補(bǔ)助資金為例，第一步是支出記錄環(huán)節(jié) ，這環(huán)節(jié)分為兩種情形： -是當(dāng)資金由財(cái)政直接

支付時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”，貸記 “財(cái)政補(bǔ)助收入”； 二是當(dāng)財(cái)政授權(quán)支付時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“零余額賬

戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。這一步驟的目的在于記錄財(cái)政資金的開(kāi)支過(guò)程；第二步驟為資產(chǎn) 記錄環(huán)節(jié)， 同時(shí)借記“在建工

程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)” “庫(kù)存物資”等科目，貸記“待沖基金待沖財(cái)政基金科目。

在上述會(huì)計(jì)處理中，出現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)雙分錄的情況。在舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中，雙分錄情形并不少見(jiàn)，如購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，既要同時(shí)增記固定

資產(chǎn)（借）與固定基金（貸） ，同時(shí)減記專用基金修購(gòu)基金（借）與銀行存款（貸） ，從而出現(xiàn)-筆業(yè)務(wù)兩個(gè)分錄核算的情況。這一處理方法

實(shí)質(zhì)上源于收付實(shí)現(xiàn)制中資金占用與資金來(lái)源對(duì)應(yīng)的理念。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中，醫(yī)院使用自有資金購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，只需要借記“固定資

產(chǎn)”， 貸記貨幣資金等相關(guān)科目，并按財(cái)務(wù)制度提取折舊，而“固定基金”科目被廢止。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中的雙分錄的主要目的是為了完整

地記錄財(cái)務(wù)信息， 既要能對(duì)資產(chǎn)的變化做出記錄，也要將財(cái)政資金的支出做出完整的描述。

第二，配套資金購(gòu)買整體資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。購(gòu)買一個(gè)整體資產(chǎn)中 ，部分資金由財(cái)政配套，部分由醫(yī)院自籌 ，這種業(yè)務(wù)的發(fā)生在醫(yī)院購(gòu)入固

定資產(chǎn)中是常見(jiàn)的。假設(shè)-套專業(yè)的醫(yī)療設(shè)備價(jià)格120萬(wàn)元，財(cái)政配套資金60萬(wàn)元，醫(yī)院自籌資金60萬(wàn)元購(gòu)入。在財(cái)政直接支付方式下，醫(yī)院會(huì)計(jì)分兩個(gè)步驟分錄：-是 肯記固定資產(chǎn)120萬(wàn)元，貸記待沖基金60萬(wàn)元，銀行存款或應(yīng)付賬款等60萬(wàn)元，這是記錄資產(chǎn)的實(shí)際變化情況；二

是借記財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出60萬(wàn)元，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入60萬(wàn)元，這是記錄了財(cái)政資金的實(shí)際支出情況。

第三，在提取折舊與耗用資時(shí)的會(huì)計(jì)處理。新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的-個(gè)重大改變是固定資產(chǎn)要提取折舊。那么財(cái)政資金或科教資金購(gòu)入的

固定資產(chǎn)（或配套資金部分） ， 其折舊B不能進(jìn)入醫(yī)院醫(yī)療成本而是沖減待沖基金。如上例， 120萬(wàn)元的醫(yī)療設(shè)備，使用年限為5年，使用4年已

壞，報(bào)廢，那么4年提取折1896萬(wàn)元，每年的提取折舊8為：借記醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和待沖基金各12萬(wàn)元，貸記累計(jì)折舊24萬(wàn)元。轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借記

固定資產(chǎn)清理12萬(wàn)元，待沖基金12萬(wàn)元，累計(jì)折1舊96萬(wàn)元，貸記固定資產(chǎn)120萬(wàn)元。

第四，領(lǐng)用、發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資時(shí)，要按發(fā)出物資所對(duì)應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”，貸記 “庫(kù)存物

資”。

第五，處置盤虧財(cái)政補(bǔ)助科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)，以及財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資發(fā)生盤虧變質(zhì)

毀損的，在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)， 按該項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”，貸記 “固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資

產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”等科目。

2.針對(duì)2019年1月1日起實(shí)施《政府會(huì)計(jì)制度》,我們應(yīng)該怎么去做

1、精心組織，周密部署。

為確保政府會(huì)計(jì)改革各項(xiàng)工作順利實(shí)施，財(cái)政局將政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的貫徹實(shí)施工作列入財(cái)政局重要議事日程，認(rèn)真安排布署貫徹實(shí)施工作，明確政府會(huì)計(jì)改革培訓(xùn)人員范圍、時(shí)間、地點(diǎn)、師資、費(fèi)用等問(wèn)題。

2.、深入學(xué)習(xí)，強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)。

利用多種宣傳手段，認(rèn)真開(kāi)展政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的宣傳貫徹工作。培訓(xùn)工作做到橫向到邊、縱向到底、不留“死角”，使廣大會(huì)計(jì)人員全面掌握政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度各項(xiàng)規(guī)定和具體要求，確保實(shí)施過(guò)程中“不變形”、“不走樣”。

3、夯實(shí)基礎(chǔ)，做好新舊賬銜接。

嚴(yán)格按照財(cái)政部制定的新舊制度銜接規(guī)定，做好新舊轉(zhuǎn)賬及調(diào)整工作，確保新舊制度有序銜接、平穩(wěn)過(guò)渡。

4、注重協(xié)調(diào)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化。

按照新制度要求，對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，在2019年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)科目各項(xiàng)期初數(shù)等工作中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所生成的信息能夠滿足政府會(huì)計(jì)改革的需要。

5、建立機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

以貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度為契機(jī)，進(jìn)一步重視和加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)，同步推進(jìn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立和升級(jí)，將控制措施嵌入財(cái)務(wù)及有關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，促進(jìn)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及各項(xiàng)財(cái)稅政策順利實(shí)施。

參考資料來(lái)源：河源市財(cái)政局-政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度自2019年1月1日起施行