子公司土地劃轉(zhuǎn)處理(集團總部劃撥給全資房地產(chǎn)公司子公司土地使用權,賬務怎么處理)
1.集團總部劃撥給全資房地產(chǎn)公司子公司土地使用權,賬務怎么處理
母子公司是兩個相對獨立的法人，雖是劃撥，應視為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處理。
借：應收賬款
貸：其他業(yè)務收入
結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本時
借：其他業(yè)務支出
貸：無形資產(chǎn)
辦理土地使用權證時交納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅等
計提營業(yè)稅
借：其他業(yè)務支出
貸：應交稅費——營業(yè)稅
支付各項稅費
借：應交稅費——營業(yè)稅
管理費用 （其他各項稅費）
貸：銀行存款
作為投資對子公司增資，子公司進實收資本
2.公司以土地投資成立全資子公司,會計怎么處理
借：長期股權投資
借：累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。
二、小企業(yè)對外進行長期股權投資，應當視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權益法核算。
小企業(yè)對被投資單位無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的，長期股權投資應當采用權益法核算。
通常情況下，小企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。
企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。
擴展資料：
長期股權投資在取得時，應按實際成本作為投資成本。
（一）以現(xiàn)金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用）作為投資成本。
實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，應按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額，作為投資的實際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利金額，借記“應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
（二）接受投資者投入的長期股權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。
長期股權投資成本法的賬務處理。
（一）采用成本法核算時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般應當保持不變。
（二）股權持有期間內(nèi)，企業(yè)應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認投資收益。按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應由本企業(yè)享有的部分，借記“應收股息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股息”科目。
參考資料來源：百度百科-長期股權投資
3.請教：母子公司之間資產(chǎn)劃撥如何處理
一、財務處理子公司按原賬面價值增加無形資產(chǎn)和資本公積；母公司減少無形資產(chǎn)，增加對子公司的長期股權投資。
這個原理類似于準則后續(xù)解釋4中關于集團股份支付那個處理的原理，只是不涉及子公司的股份支付費用。 二、稅務處理 除契稅外，營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅都沒有劃撥這種交易的提法，具體稅務處理方面會視同“以土地使用對外投資”處理。
1、契稅：免征 根據(jù)《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知 》（財稅[2012]4號）：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。” 2、營業(yè)稅：不征 根據(jù)《關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）：“以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅”。
3、土地增值稅：視投資方和被投資方是否屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征或視同銷售征收。 結(jié)合《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]048號）和《關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）： （1）投資方或被投資方有一方屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，視同銷售征收； （2）投資方與被投資方均不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，免征。
4、企業(yè)所得稅 這個稅種比較麻煩，結(jié)合《企業(yè)所得稅法暫行條例》25條和《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號），總體原則是——非貨幣資產(chǎn)用途改變、結(jié)構(gòu)性能改變等未改變資產(chǎn)所有權屬的，不視同銷售；若改變了資產(chǎn)所有權屬，如投資、捐贈、分配等，需要視同銷售。這時只有盡量做主管稅務機關工作了，說明交易背景，如果必須要視同銷售，也盡量以賬面價值來作視同銷售。
4.在建工程無償劃撥給子公司應如何進行賬務處理
如果這部分劃撥資產(chǎn)從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投人的，會 計上可以確認為資本公積；否則作為受贈收人記入“營業(yè)外收入”科目。
《財政部關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函〔2008〕60號） 規(guī)定，企業(yè)接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為 當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷 屬于控股股東對企業(yè)的資本性投人，應作為權益性交易，相關利得計人所有者權益（資本 公積）。
5.全資子公司之間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務如何處理
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）的規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉(zhuǎn)股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
